Возможен ли возврат ЕСН?

«Вмененщиков» освободили от ЕСН. Можно ли его вернуть?

Возможен ли возврат ЕСН?

Недавно законодатели освободили все фирмы, которые платят единый налог на вмененный доход, от обязанности платить ЕСН. Причем сделали это они, как всегда, задним числом – с 1 января 2002 года. Как же быть с ЕСН, который фирма уже перечислила в бюджет? Можно ли вернуть его или зачесть в счет предстоящих платежей по другим налогам? Об этом вы узнаете из нашей статьи.

Перечислять в бюджет ЕСН фирмы, которые платят единый налог на вмененный доход (далее – единый налог), стали с 1 января 2002 года. С августа им этого делать не нужно.

ЕСН, который фирма заплатила за январь-июль, можно зачесть в счет единого налога. Вернуть перечисленные деньги будет намного сложнее. Налоговики обычно не хотят терять уже поступившие в бюджет средства. А значит, они будут настаивать на зачете, хотя это и противоречит Налоговому кодексу.

Как нам стало известно, МНС в ближайшее время хочет упростить процедуру зачета ЕСН и готовит специальные разъяснения по этому вопросу. Как только налоговое ведомство их обнародует, мы подробно расскажем о них на страницах «Практической бухгалтерии».

Пока МНС готовится упросить процедуру зачета ЕСН, мы расскажем вам, как можно зачесть налог уже в сентябре. Делает зачет налоговая инспекция, в которой зарегистрирована ваша фирма. Для этого нужно:

  • сдать уточненный расчет по ЕСН;
  • сверить перечисленные суммы налога с данными налоговиков;
  • подать заявление на зачет.

Как это сделать, мы расскажем подробнее.

Уточненный расчет по налогу

ЕСН, который перечислен за январь-июнь 2002 года, можно зачесть в сентябре. Для этого сдайте уточненный расчет за первое полугодие. В нем поставьте прочерки вместо всех сумм ЕСН, которые начислены за этот период.

Подробнее о том, как заполнить расчет по авансам по ЕСН, читайте в бераторе «Выплаты физическим лицам» на странице IX/02/01.

Зачесть налог за июль можно будет только после 20 октября. Вначале сдайте расчет по ЕСН за девять месяцев, а потом уточненный расчет за этот период. Затем можете сверить сумму перечисленного в июле налога с данными инспекции и написать заявление на зачет.

В расчете по ЕСН за девять месяцев необходимо отразить авансовый платеж за июль. Как он будет выглядеть, мы покажем в примере.

Пример 1. ЗАО «Актив» платит единый налог. За январь-сентябрь 2002 года фирма выплатила своим сотрудникам зарплату 900 000 руб. (по 100 000 руб. в месяц). Регрессивные ставки по ЕСН не применяются.Последний авансовый платеж ЗАО «Актив» заплатило за июль 2002 года.В сентябре фирма сдала уточненный расчет за первое полугодие. По нему налоговики сторнировали ЕСН за январь-июнь 2002 года.

Таким образом, в расчете за девять месяцев 2002 года будет указана только облагаемая сумма за июль – 100 000 руб.

Авансовый платеж по ЕСН за июль равен:

Федеральный бюджет ФСС ФОМС
ФФОМС ТФОМС
100 000 руб. х 28% = 28 000 руб. 100 000 руб. х 4% = 4000 руб. 100 000 руб. х 0,2% = 200 руб. 100 000 руб. х 3,4% = 3400 руб.

ЕСН уменьшается на авансы по взносам на обязательное пенсионное страхование. Ежемесячная сумма этих взносов ЗАО «Актив» равна 14 000 руб. (100 000 руб. х 14%).

Фактически в расчете за девять месяцев 2002 года определяется сумма ЕСН за один месяц. Поэтому взносы на пенсионное страхование за январь-июнь и август-сентябрь учитывать не нужно.

Расчет за девять месяцев 2002 года ЗАО «Актив» будет выглядеть так:

Расчет по авансовым платежам по ЕСН за девять месяцев 2002 года (руб.)

Увеличить картинку

Вы можете упростить описанную процедуру – сдать один уточненный расчет по ЕСН за девять месяцев. Но в этом случае зачесть налог за январь-июнь 2002 года до 20 октября вы не сможете.

Как сверить размер переплаты

В Налоговом кодексе сказано, что налоговики сами сообщают фирме сумму излишне перечисленного налога. Сделать это они должны в течение одного месяца, после того как обнаружили переплату. Однако на практике налоговая инспекция такое сообщение вам может не отправить. Поэтому лучше определите сумму переплаты по ЕСН самостоятельно.

Сверьте сумму перечисленного ЕСН с данными налоговой инспекции. Это нужно, чтобы правильно написать заявление на зачет. Если размер переплаты вы укажете неправильно, налоговики не сделают зачет.

Сверить свои платежи с данными инспекции можно в отделе учета и отчетности в любой приемный день.

Возьмите с собой платежки по перечисленным суммам ЕСН и свои экземпляры расчетов авансовых платежей с отметкой налогового инспектора.

Если вы посылали расчеты по почте, надо принести описи отправленных документов с отметкой почтового отделения. По результатам выверки составляется акт. Его подписывают налоговый инспектор и главный бухгалтер фирмы.

Заявление о зачете

После того как вы согласовали с налоговиками размер переплаты по ЕСН, напишите заявление о зачете. Специального бланка для него нет. Поэтому пишите его в произвольной форме. Например, так:

Руководителю ИМНС № 17 по СВАО г. Москвы Смирнову И.В. от ООО «Пассив» (ИНН 7715112233)

Заявление

ООО «Пассив» сообщает о том, что по состоянию на 22 октября 2002 года фирма имеет переплату по ЕСН за январь-июль 2002 года в сумме 45 360 рублей, в том числе:

  • в федеральный бюджет – 29 400 рублей;
  • в ФФОМС – 420 рублей;
  • в ТФОМС – 7140 рублей;
  • в ФСС – 8400 рублей.

Эти суммы подтверждаются актом выверки расчетов от 22 октября 2002 года. Переплата образовалась в связи с отменой с 1 января 2002 года ЕСН для организаций, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход (ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ).

Просим Вас в соответствии со статьей 78 НК РФ зачесть указанные суммы в счет предстоящих платежей по ЕНВД.

Руководитель ООО «Пассив» Главный бухгалтер ООО «Пассив» /В.С. Тимошенков/ /Е.Н. Николаева/

М.П.

Заявление можно сдать в канцелярию инспекции или отправить по почте. Чтобы налоговики сделали зачет быстрее, отнесите его в инспекцию сами.

Заявление надо составить в двух экземплярах. Один – для налоговиков, другой – для себя. На вашем экземпляре должен расписаться инспектор, который принял заявление.

В течение пяти дней после получения заявления налоговики должны принять решение о зачете.

В какой бюджет можно зачесть ЕСН

Взаимозачет можно проводить только по тем налогам, которые поступают в один бюджет. Например, переплату по ЕСН в федеральный бюджет можно зачесть только в счет той части единого налога, которая поступает туда же.

Напомним, что ЕСН зачисляется в федеральный бюджет, в ФСС, в ФФОМС и в ТФОМС.

Единый налог распределяется по бюджетам так:

  • в федеральный бюджет – 20 процентов;
  • в региональные и местные бюджеты – 70 процентов;
  • в бюджет ФФОМС – 0,5 процента;
  • в бюджет ТФОМС – 4,5 процента;
  • в бюджет ФСС – 5 процентов.

Таким образом, переплату по ЕСН нельзя зачесть в счет единого налога, который поступает в региональные и местные бюджеты.

У вас могут работать люди по гражданско-правовым договорам. Например, по договору подряда. С их зарплаты не надо платить ЕСН в ФСС. В этом случае зачесть переплату по ЕСН в счет единого налога, который поступает в ФСС, вы тоже не сможете.

Пример 2. ЗАО «Баланс» владеет кафе и платит единый налог. Сумма налога за сентябрь равна 100 000 руб., в том числе:
  • в федеральный бюджет – 20 000 руб.;
  • в региональный бюджет – 70 000 руб.;
  • в бюджет ФФОМС – 500 руб.;
  • в бюджет ТФОМС – 4500 руб.;
  • в бюджет ФСС – 5000 руб.

За январь-июль 2002 года ЗАО «Баланс» заплатило ЕСН в сумме 75 600 руб., в том числе:

  • в федеральный бюджет – 49 000 руб.;
  • в ФФОМС – 700 руб.;
  • в ТФОМС – 11 900 руб.
  • в ФСС – 14 000 руб.

В сентябре 2002 года фирма может зачесть ЕСН в счет уплаты единого налога:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб.;
  • в ФФОМС – 500 руб.;
  • в ТФОМС – 4500 руб.;
  • в ФСС – 5000 руб.

Сумму единого налога в региональный бюджет (70 000 руб.) ЗАО «Баланс» должно заплатить.Оставшуюся часть ЕСН можно будет зачесть в счет единого налога в следующие месяцы. Она равна 45 600 руб. (75 600 – 20 000 – 500 – 4500 – 5000), в том числе:

  • в федеральный бюджет – 29 000 руб. (49 000 – 20 000);
  • в ФФОМС – 200 руб. (700 – 500);
  • в ТФОМС – 7400 руб. (11 900 – 4500);
  • в ФСС – 9000 руб. (14 000 – 5000).

Взносы на пенсионное страхование

Фирмы, которые платят единый налог, по-прежнему должны платить взносы на обязательное пенсионное страхование.

Однако теперь вы можете уменьшить единый налог на вмененный доход на сумму взносов. В 2002 году единый налог может быть уменьшен максимум на 35 процентов. В 2003 году – не более чем на 50 процентов.

Для этого сдайте в налоговую инспекцию перерасчеты единого налога. При этом у вас образуется переплата по нему. Ее можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на свой счет в банке.

Обратите внимание: форма расчета единого налога, в которой можно показать вычеты по взносам на пенсионное страхование, пока не утверждена. Сейчас ее разрабатывает МНС и обещает опубликовать в октябре 2002 года.

Чтобы сделать перерасчет по единому налогу уже в сентябре, используйте старую форму. Укажите в ней уменьшенную сумму налога.

К этой декларации надо приложить пояснительную записку, где будет показано, как рассчитан налог.

Пример 3. С января 2002 года ЗАО «Актив» платит единый налог. Его сумма за январь-август равна 350 000 руб. За это время фирма перечислила взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 44 800 руб.ЗАО «Актив» может уменьшить единый налог не более чем на 122 500 руб. (350 000 руб. х 35%).Так как взносы на пенсионное страхование меньше этой суммы, то единый налог можно уменьшить на всю их сумму (44 800 руб.). Ее можно зачесть в счет будущих платежей:
  • в федеральный бюджет – 8960 руб. (44 800 руб. х 20%);
  • в региональные и местные бюджеты – 31 360 руб. (44 800 руб. х 70%);
  • в бюджет ФФОМС – 224 руб. (44 800 руб. х 0,5%);
  • в бюджет ТФОМС – 2016 руб. (44 800 руб. х 4,5%);
  • в бюджет ФСС – 2240 руб. (44 800 х 5%).

Источник: https://gaap.ru/articles/vmenenshchikov_osvobodili_ot_esn_mozhno_li_ego_vernut/

Возврат переплаты по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС

Возможен ли возврат ЕСН?

Те, кто платил ЕСН, часть этого налога перечисляли в ФСС. Сейчас в ФСС надо платить страховые взносы — это самостоятельный платеж, а не часть налога. То есть ЕСН и страховые взносы — разные платежи. Поэтому если по итогам 2009 г.

получилось так, что Фонд соцстраха должен вам деньги, то такую задолженность нельзя зачесть в счет уменьшения вами текущих платежей по страховым взносам в ФСС. Этот долг Фонда перед вами можно увидеть в декларации по ЕСН за 2009 г. и в Расчетной ведомости по форме-4 ФСС РФ, сданной по итогам 2009 г.

В новом Расчете по страховым взносам в ФСС РФ (в форме-4 ФСС РФ, по которой надо отчитываться по новым взносам в ФСС) есть строка 12 «Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода». Эта строка предусмотрена для того, чтобы показывать в ней сумму задолженности на начало года.

Но вот при сдаче отчетности за отчетные периоды 2010 г. в этой строке должны стоять прочерки. Такое правило закреплено в Рекомендуемом порядке заполнения формы-4 ФСС РФ. Это логично, поскольку раньше такие взносы не платились.

Таким образом, если у вас на конец 2009 г.

была переплата в ФСС, ее не должно быть в Расчете по форме-4 ФСС РФ, который вы сдали в ФСС за I квартал 2010 г. Но это не повод для того, чтобы ставить крест на ваших деньгах.

Внимание! ЕСН и страховые взносы в 2010 г. — совершенно разные платежи. Поэтому зачет между ними невозможен.

Сумму переплаты по ЕСН за 2009 г. вы можете вернуть или зачесть в счет уплаты федеральных налогов (к примеру, налога на прибыль или НДС) в течение 3 лет с момента уплаты налога.

Это касается и части ЕСН, зачислявшейся в ФСС РФ. Так что времени для того, чтобы вернуть свои деньги, еще предостаточно.

Но прежде чем обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате денег либо об их зачете, вам нужно разобраться в ситуации более детально.

Есть ли переплата по ЕСН — это еще нужно выяснить и подтвердить

Если по состоянию на 31.12.2009 числится задолженность ФСС перед вашей организацией, это еще не значит, что у вас есть переплата по ЕСН. Дело в том, что такая задолженность могла образоваться по различным причинам. Причина 1. В 2009 г.

расходы, возмещаемые за счет ФСС, превысили суммы, начисленные к уплате Это могло произойти из-за того, что сумма выплаченных работникам в 2009 г. соцстраховских пособий оказалась больше, чем сумма начисленного ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС).

Ведь эту часть ЕСН надо было уменьшать на сумму ваших расходов на цели государственного социального страхования (к примеру, на выплату пособий по беременности и родам и т.д.). В этом случае имеет место превышение ваших расходов, финансируемых за счет средств ФСС, над суммой начисленного ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС РФ), а не переплата по ЕСН.

Увидеть такой перерасход средств ФСС вы можете в налоговой декларации по ЕСН (по строкам 0900 — 0940 «Подлежит начислению в ФСС…»): в них должна быть указана отрицательная величина ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС РФ). Такая задолженность за ФСС на конец года также должна быть отражена в строке 10 разд.

I Расчетной ведомости по форме-4 ФСС РФ за 2009 г.

Сумма такого перерасхода не возвращается налоговым органом, так как это не переплата. И если у вас именно такая ситуация, вам надо обращаться не в инспекцию, а в свое отделение ФСС. Это нам подтвердили в налоговой службе.

Из авторитетных источников Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса «Если на конец 2009 г.

числится долг ФСС перед работодателем из-за того, что сумма расходов работодателя за счет средств ФСС (к примеру, на выплату пособий работникам) превысила начисления по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, в налоговую службу за зачетом или возвратом переплаты обращаться не нужно.

Налоговые органы такой возврат или зачет делать не будут. Они и раньше его никогда не делали.

Превышение расходов над начислениями должен возмещать Фонд социального страхования».

Причина 2. За 2009 г. заплатили в ФСС больше, чем нужно Переплата по ЕСН может быть в случае, когда ваша организация перечислила в бюджет больше денег, чем нужно было. Это и будет настоящая переплата по ЕСН (в части, зачислявшейся в ФСС).

Обычно такая денежная переплата — это либо результат технической ошибки (просто неправильно заполнили платежку), либо следствие сознательного желания подстраховать себя. Ведь наличие переплаты по налогам оберегает организацию от штрафов за ошибки, приведшие к занижению налога, которые проверяющие могут найти в ходе проверки.

Еще одна причина возникновения переплаты по ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС) кроется в особенностях расчета этого налога. Налог считался нарастающим итогом с начала года. В случае если в начале года у вас не было больших выплат пособий работникам, вы должны были перечислять деньги в бюджет.

Но если потом, ближе к концу года, вы выплатили довольно большие суммы пособий (превышающие начисленный за весь год ЕСН в части, зачисляемой в ФСС), то у вас за один и тот же год может быть как перерасход средств ФСС, так и денежная переплата по ЕСН. Например, в течение 2009 г. организация исправно платила ЕСН — все правильно и в срок.

В ФСС было уплачено 100 000 руб. (цифры условные). Но в декабре 2009 г. за счет ФСС были выплачены пособия (декретные) — 140 000 руб. А годовая сумма начисленного ЕСН (в части, зачисляемой в ФСС) оказалась равной 120 000 руб. Получилось, что сумма выплаченных за счет ФСС пособий (140 000 руб.) превысила на 20 000 руб.

сумму начисленного за весь год налога (120 000 руб.). А значит, это превышение (20 000 руб.) организации должен возместить ФСС.

А вот сумма ЕСН, которую организация платила в течение года, когда еще не знала, что будет перерасход (то есть в нашем примере 100 000 руб.), и будет денежной переплатой по ЕСН.

Ведь по итогам года получилось, что в бюджет организация вообще не должна была платить ЕСН (в части, поступающей в ФСС). И эту переплату должна вернуть налоговая служба. Причем, как видим, переплата возникла не из-за ошибок бухгалтера.

Из авторитетных источников Мельниченко А.Н.

, ФНС России «Сумма ЕСН, подлежащая уплате в ФСС, уменьшалась на сумму выплаченных пособий. Если годовая сумма пособий была больше, то налоговые обязательства в этой части ЕСН равнялись нулю.

В случае когда налогоплательщик перечислял за такой год ЕСН в части ФСС, параллельно с перерасходом средств ФСС (который должен возместить Фонд) у него образовывалась денежная переплата в размере перечисленных в бюджет сумм. И ее налоговый орган в соответствии со ст.

78 Кодекса обязан вернуть по заявлению налогоплательщика или зачесть.

Учитывая особый порядок исчисления ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС, наличие переплаты в данный Фонд в результате расходования средств на цели государственного социального страхования в соответствии с законодательством РФ не является следствием допущенных налогоплательщиком ошибок или нарушения налогового законодательства».

В форме-4 ФСС РФ «Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» (которую вы сдавали в 2009 г.) для отражения переплаты по ЕСН была предусмотрена отдельная строка — строка 11 разд.

I «в том числе: за счет переплаты по единому социальному налогу».
С денежной переплатой по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, как вы уже поняли, должна разбираться налоговая инспекция — по правилам Налогового кодекса.

Для долгов ФСС, возвращенных вам в 2010 г., не нашлось места в отчетности

Итак, если у вас по итогам 2009 г. был перерасход, то надо обращаться в свое отделение ФСС. Чтобы получить свои деньги из ФСС, вам нужно подать заявление о возврате денег на расчетный счет.

Как мы уже говорили, ни о каком зачете в счет текущих платежей по страховым взносам либо в счет других налогов (в том числе и федеральных) речи быть не может. Особых сложностей с получением денег от Фонда (если, конечно, он признает свой долг) нет.

Как правило, отделения ФСС довольно оперативно перечисляют деньги. Вопросы у бухгалтеров появляются потом: где в «налогово-страховой» отчетности показать суммы возмещения, полученные из ФСС? Оказывается, что нигде.

Ведь, как мы уже разобрались, в отчетности по страховым взносам за 2010 г.

(в новом Расчете по форме-4 ФСС РФ) не нужно показывать долг Фонда перед вами за 2009 г. (строки 12 — 14 разд. I формы-4 ФСС РФ). Также не нужно показывать и получение денег из Фонда в счет погашения вашего перерасхода, возникшего на конец 2009 г. Если же вы отразите в отчетности за 2010 г.

деньги, полученные в счет возмещения своих расходов 2009 г. (в строке 6 разд. I формы-4 ФСС РФ), у вас появится долг перед Фондом по текущим страховым взносам. Так что не делайте так.

Внимание! Не нужно отражать в отчетности по взносам за 2010 г. деньги, полученные из ФСС на возмещение вашего перерасхода за 2009 г.

В то же время учтите, что при получении денег из ФСС в счет погашения его долга перед вами, образовавшегося по состоянию на 31.12.2009, вам не нужно исправлять ни отчетность в ФСС за 2009 г. (Расчетную ведомость 4 ФСС РФ), ни последнюю налоговую декларацию по ЕСН (за 2009 г.).

Из авторитетных источников Мельниченко А.Н.

, ФНС России «При исчислении суммы ЕСН, подлежащего уплате в ФСС, деньги, полученные страхователем от исполнительного органа ФСС в порядке возмещения расходов на цели государственного социального страхования, надо учитывать в том периоде, в котором они были получены на счет налогоплательщика.

Причем независимо от периода, в котором произошел перерасход средств. То есть при исчислении ЕСН за 2009 г. в части, зачисляемой в ФСС, не надо было учитывать деньги, поступившие страхователю на расчетный счет от ФСС в 2010 г. (даже если это произошло до подачи годовой декларации в инспекцию).

Указанные суммы возмещений из ФСС не могут быть учтены налогоплательщиком и в отчетности по ЕСН за 2010 г., поскольку с 01.01.2010 гл. 24 НК РФ отменена.

Следовательно, отчетности по ЕСН за 2010 г., попросту говоря, не существует. Никаких переходных положений по данному вопросу (где отражать суммы полученного возмещения из ФСС) в законодательстве нет».

В итоге полученные из ФСС деньги остались «неприкаянными». Только в вашем бухучете и, разумеется, во внутренних документах отделения Фонда соцстраха будет видна реальная картина ваших взаиморасчетов.

Из авторитетных источников Мельниченко А.Н.

, ФНС России «Если налогоплательщик получил возмещение из ФСС в 2010 г. за понесенные им в 2009 г. расходы на социальное страхование, то возникает такая ситуация. По данным налогового органа у него может числиться переплата по ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС, хотя фактически такой переплаты уже нет. А следовательно, и требовать от инспекции или от ФСС денег организация уже не может.

Следует отметить, что правовыми основаниями для уточнения налоговых обязательств налогоплательщиков по отмененному ЕСН за 2009 г. могут являться решения налоговых органов по результатам проведения выездных налоговых проверок указанных налогоплательщиков по ЕСН за 2009 г.

, в ходе которых налоговые органы обязаны использовать информацию из документов органов ФСС, подтверждающих возмещение в 2010 г. расходов налогоплательщиков на цели государственного социального страхования, произведенных ими в 2009 г.».

Такая временная «виртуальная» переплата может зависнуть у вас на лицевом счете в инспекции из-за особенностей в обмене информацией между ФСС и налоговой службой.

Но инспекторы прекрасно осведомлены о возможности подобной ситуации и не заплатят вам лишнего. Ведь, как вы помните, они занимаются только «денежной» переплатой по ЕСН.

Именно по этой причине инспекции сначала все тщательно проверяют, а только потом возвращают деньги.

Сложности, с которыми вы можете столкнуться

Если у вас по итогам 2009 г., образовалась «денежная» переплата по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, вам надо обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением либо на зачет, либо на возврат денег. Уже сложившаяся с начала 2010 г. практика таких зачетов и возвратов показала, что инспекция может отправить вас в ФСС за актом сверки.

В отделении Фонда соцстраха могут, конечно, провести сверку и выдать вам требуемый акт сверки расчетов. Однако могут такую сверку и не сделать, а ограничиться лишь письмом о том, что результатом сверки надо считать принятую (и проверенную отделением ФСС) форму-4 ФСС РФ за 2009 г. Именно такое письмо от отделения ФСС получило наше издательство.

После того как вы получите в ФСС акт сверки расчетов по взносам либо подобное письмо, надо опять обратиться в инспекцию. И инспекция должна вернуть вам деньги или зачесть их. Кстати, зачет переплаты в счет предстоящих платежей инспекции обычно делают гораздо легче, чем возврат «живых» денег.

Поэтому наше издательство обратилось в инспекцию именно с заявлением на зачет переплаты по ЕСН в счет другого федерального налога.

Но если налоговая не предпринимает никаких действий и в то же время не возвращает вам в срок (в течение месяца) денежную переплату по ЕСН — она нарушает НК РФ.

Вы можете обжаловать действия налоговиков и требовать от них уплаты процентов за просрочку возврата. А вот требовать проценты за несвоевременный зачет своих денег у вас оснований нет.

* * *

Не забудьте о том, что если у вас в 2010 г. выявится недоимка по взносам в ФСС за 2009 и более ранние годы, это будет недоимка по ЕСН. А она вполне может возникнуть, к примеру, если в ходе проверок уплаты взносов за 2009 г.

и более ранние периоды инспекторы ФСС не примут часть ваших расходов, которые вы сделали за счет средств ФСС. И такую недоимку также не надо путать с задолженностью по новым страховым взносам. Для перечисления долгов по ЕСН предусмотрены отдельные КБК.

Для части ЕСН, зачисляемой в ФСС, это КБК 182 1 09 09020 07 1000 110.
 

Возврат налогов, Страховые взносы

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vozvrat-pereplaty-esn-fss

Будет ли возврат к единому социальному налогу? — все о налогах

Возможен ли возврат ЕСН?

В рамках антикризисных мер, которые могут быть приняты правительством РФ в ближайшее время, рассматривается возвращение к отмененному шесть лет назад единому соцналогу (ЕСН). Также рассматривается вопрос увеличения налоговой нагрузки на получающих высокую зарплату. Федеральное агентство новостей поинтересовалось у экспертов, насколько это сейчас необходимо….

Читать полностью…

В ходе проведения Восточного экономического форума (ВЭФ), который сейчас проходит во Владивостоке, было подписано соглашение о желании создать СПГ-терминал. Его задачей будет являться перевалка и хранение сжиженного природного газа на Камчатке….

Ассортимент Октавий на российском рынке существенно урезан. Из прайс-листов исчезли модификации RS и Scout, все полноприводные версии, а также машины в богатой комплектации Laurin & Klement….

Едва ли не самой обсуждаемой темой, связанной с Россией, в мировых экономических СМИ неожиданно для многих стало скромное объявление датской логистической компанией Maersk о пробном запуске первого, причем даже не крупно-, а среднетоннажного контейнеровоза по Северному морскому пути….

Для Лукашенко тема мостов стала первым серьёзным шоком. Он-то думал, что советские железобетонные мосты будут стоять вечно… А они (внезапно!) начали сыпаться один за другим. Причина понятна: построены они были давно и рассчитывались на совсем другой «трафик»…

Президент России Владимир Путин в ходе визита на судостроительный комплекс «Звезда» на Дальнем Востоке принял участие в церемонии закладки крупнейшего танкера типа «Афрамакс» и дал старт строительству самого большого в стране сухого дока, который начнет работу даже на три года раньше намеченного…

Трудовые мигранты массово покидают Россию ― из-за девальвации рубля им стало невыгодно приезжать сюда на заработки. Это приводит к дефициту кадров — в некоторых отраслях он достигает 30%….

«Русал» попал под американские санкции 6 апреля вместе с другими российскими компаниям, в том числе связанными с Олегом Дерипаской. Попадание в санкционный список означает заморозку всех активов в США и запрет для американских граждан на ведение любого бизнеса с этими компаниями….

Сверхбыстрые темпы – с конца 1970-х – комплексной технологической перестройки производственных и инфраструктурных отраслей в КНР потребовали, да и поныне требуют растущих объемов, прежде всего, сжиженного природного газа. В этой связи СПГ резонно считать конкурентом содержимого «Силы Сибири», да и…

В последнее время очень много стало появляться статей, заметок, мнений о неизбежности очень крупного экономического кризиса, вызванного обвалом финансовых рынков. Причем их авторы не просто видные представители экономичестского направления в экономической науке, но и абсолютно авторитетные…

Источник:

Социальный налог — вперед в прошлое?

Единый социальный налог знаком многим российским предпринимателям не понаслышке. До 2010 года его платили вместо страховых взносов, и его отмена была воспринята негативно. Сейчас в высших кругах заговорили о возврате ЕСН. Вспомним, каким был социальный налог, и в чем его отличие от страховых взносов в социальные фонды.

Все бизнесмены обязаны платить налоги. Их экономический смысл состоит во взаимоотношении любых граждан и хозяйствующих субъектов, с одной стороны, и государства -с другой стороны, направленном на формирование государственных финансов. Нормативное определение налогов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ:

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Все налоги носят императивно-обязательный характер, являются индивидуальными и безвозмездными со стороны плательщиков, при их уплате происходит одностороннее изъятие части собственности налогоплательщика и переход ее к государству.

Средства, поступившие в виде налогов, направляются на финансирование деятельности государства и муниципальных образований. Поэтому налоги делятся на федеральные и местные. От сбалансированности налоговой системы страны зависит не только наполняемость бюджета, но и общий деловой климат.

Инвесторы стремится туда, где меньше налоговое бремя, а сами налоги проще и прозрачнее.

Эти, казалась бы, прописные истины выглядят иначе, когда возникает экономический кризис и требуется пересмотр сложившейся налоговой системы. Такой пересмотр может принести бизнесу как положительные перемены, так и наоборот — загнать его в тень. Можно сказать, что единый социальный налог, о котором заговорили чиновники, является как раз таким инструментом.

Что такое единый социальный налог?

Единый социальный налог был введен в России в 2001 году.

Он заменил обязательные для всех работодателей и граждан взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования.

ЕСН обязали платить всех работодателей осуществляющих выплаты наемным работникам индивидуальных предпринимателей и граждан. Все платежи по ЕСН разделялись на несколько направлений:

  • единый социальный налог, уплачиваемый в Федеральный бюджет;
  • единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);
  • единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд медицинского страхования (ФМС);
  • страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний в Фонд социального страхования (ФСС);
  • страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд.
  • Работодатели платили ЕСН, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды, — пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.

    А на долю индивидуальных предпринимателей и адвокатов пришелся ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет, в Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

    Ставки ЕСН были дифференцированы в зависимости от фонда заработной платы, организационно-правовой формы и даже вида деятельности работодателей. Однако, большинство работодателей уплачивали налог по нижней шкале.

    Сравнение ЕСН в 2010 году и страховых взносов в 2015 году

    Ряд работодателей был освобожден от уплаты ЕСН. Среди них:

  • Организации, выплачивающие вознаграждения работникам-инвалидам 1,2 и 3 группы, не превышающие в течение налогового периода 100 тысяч рублей по каждому работнику.
  • Общественные организации инвалидов, с количеством трудоустроенных инвалидов и их законных представителей не менее 80%, а также их региональные и местные отделения.
  • Организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.
  • Образовательные, культурные, лечебно-оздоровительные, физкультурно-спортивные, научные, информационные и прочие социальные учреждения, а также организации, созданные для оказания правовой и другой помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
  • При этом льготы не распространялись на организации, осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых.
  • Страховые взносы

    Просуществовав 9 лет, ЕСН опять уступил место обязательным страховым взносам во внебюджетные фонды.

    С 2010 года работодатели стали начислять такие взносы на все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Регулирование уплаты страховых взносов определено в Федеральном законе N 212-ФЗ.

    Перечисление социальных взносов в федеральный бюджет было полностью отменено и все средства сосредоточились в бюджетах ПФР и ФСС.

    В 2015 году в систему страховых взносов были внесены значительные коррективы, затронувшие как особенности их расчета, так и уплату. В частности, изменились требования к среднесписочной численности работников, расчет суммы взносов теперь должен осуществляться с учетом копеек, определены требования к обложению страховыми взносами выходного пособия, а также ряд других изменений.

    Но главный принцип страховых взносов сохранился: все средства, перечисляемые работодателями, попадают в непосредственно в ПФР и ФСС и потом распределяются на пенсии, пособия и выплаты в пользу застрахованных лиц.

    При этом существует возможность для разделения пенсионных взносов на страховые и накопительные. Пенсионный фонд России самостоятельно администрирует сбор взносов и распределение полученных средств. Аналогичные права имеет Фонд социального страхования.

    Все неиспользованные средства остаются в распоряжении внебюджетных фондов.

    Перспективы возврата социального налога

    Сразу же после перехода Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования под управление Минфина, Федеральная налоговая служба объявила о реформировании сложившейся системы социальных взносов.

    По задумке налоговиков, вместо разных взносов в ПФР, ФСС и ФОМС работодатели должны платить единый взнос. Этот взнос не должен зависеть от фонда оплаты труда работников и будет контролироваться одним органом.

    Казалось бы, такая инициатива ФНС является первым шагом на пути к возврату ЕСН, уже анонсированному некоторыми чиновниками. Но это не совсем так.

    Сама налоговая служба пояснила, что объединение социальных взносов не должно изменить их основную суть, а также порядок учета и распределения.

    Ведь при страховых взносах собранные средства целиком поступают в бюджеты соответствующих фондов и распределяются ими в зависимости от потребностей. В случае с социальным налогом деньги поступают в бюджет и подлежат распределению оттуда на общих основаниях.

    Именно способ распределения средств вызвал наибольшее беспокойство у экспертов, когда впервые заговорили о возврате социального налога.

    Совокупный бюджет социальных фондов на 2016 год составляет 5,9 трлн рублей, или 7,5% ВВП. Доходная часть федерального бюджета на 2016 год утверждена в размере 13,7 трлн рублей, или 17,5% ВВП.

    Это значит, что внебюджетные средства составляют почти половину общероссийского бюджета.

    Правда, такая проблема не сильно волнует самих бизнесменов. Им, по большому счету, важнее не то, куда пойдут их деньги (которые все равно придется заплатить), а то, каким образом их будут администрировать.

    Практика показывает, что удобнее, когда администрирование и сбор средств осуществляет одна структура, а не две, три или четыре.

    Поэтому, если речь идет об объединении всех взносов в один, без увеличения ставки, то предприниматели готовы это поддержать.

    Как выяснили журналисты, чиновники собираются не просто объединить все социальные взносы в один, но и изучить возможность введения дополнительного платежа в Пенсионный фонд в размере 2%, который будут уплачивать сами граждане.

    Кроме того, глава российского Правительства Дмитрий Медведев поручил Минтруда, Минфину и Минэкономразвития «проработать вопросы: начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов; введения соплатежа застрахованных лиц при уплате взносов». Это значит, что страховые взносы с высоких зарплат, которые уплачивают работодатели, также могут быть увеличены.

    Министр экономического развития Алексей Улюкаев опроверг факт обсуждения правительством таких инициатив, хотя и не отрицает само существование подобных идей.

    Однако, как показывает практика, такие заявления зачастую не соответствуют действительности, поскольку делаются чиновниками тогда, когда вопрос еще «висит в воздухе» и не решен окончательно.

    Как известно, власти ввели мораторий только в отношении налоговой нагрузки для бизнеса. А страховые взносы, пока они еще не стали ЕСН, к налогам не относятся.

    Поэтому, можно сказать только о том, что уже в 2017 году бизнесу придется привыкать к единому социальному взносу и новым «старым»функциям ФНС, а вот станет ли этот взнос налогом, чиновники еще не решили.

    Источник:

    Остатки ЕСН в части, зачисленной в ФСС, и новые страховые взносы — не одно и то же

    Те, кто платил ЕСН, часть этого налога перечисляли в ФСС. Сейчас в ФСС надо платить страховые взносы — это самостоятельный платеж, а не часть налога. То есть ЕСН и страховые взносы — разные платежи. Поэтому если по итогам 2009 г.

    получилось так, что Фонд соцстраха должен вам деньги, то такую задолженность нельзя зачесть в счет уменьшения вами текущих платежей по страховым взносам в ФСС. Этот долг Фонда перед вами можно увидеть в декларации по ЕСН за 2009 г. и в Расчетной ведомости по форме-4 ФСС РФ, сданной по итогам 2009 г.

    В новом Расчете по страховым взносам в ФСС РФ (в форме-4 ФСС РФ, по которой надо отчитываться по новым взносам в ФСС) есть строка 12 «Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода». Эта строка предусмотрена для того, чтобы показывать в ней сумму задолженности на начало года.

    Но вот при сдаче отчетности за отчетные периоды 2010 г. в этой строке должны стоять прочерки. Такое правило закреплено в Рекомендуемом порядке заполнения формы-4 ФСС РФ. Это логично, поскольку раньше такие взносы не платились.

    https://www..com/watch?v=IC7ThmPtDug

    Таким образом, если у вас на конец 2009 г. была переплата в ФСС, ее не должно быть в Расчете по форме-4 ФСС РФ, который вы сдали в ФСС за I квартал 2010 г. Но это не повод для того, чтобы ставить крест на ваших деньгах.

    Внимание! ЕСН и страховые взносы в 2010 г. — совершенно разные платежи. Поэтому зачет между ними невозможен.

    Сумму переплаты по ЕСН за 2009 г. вы можете вернуть или зачесть в счет уплаты федеральных налогов (к примеру, налога на прибыль или НДС) в течение 3 лет с момента уплаты налога.

    Это касается и части ЕСН, зачислявшейся в ФСС РФ. Так что времени для того, чтобы вернуть свои деньги, еще предостаточно.

    Но прежде чем обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате денег либо об их зачете, вам нужно разобраться в ситуации более детально.

    Источник: https://nalogmak.ru/transportnyj-nalog/budet-li-vozvrat-k-edinomu-sotsialnomu-nalogu-vse-o-nalogah.html

    Ю. САВИЦКАЯ,
    эксперт журнала»Практическаябухгалтерия»

    : Журнал «Практическаябухгалтерия» N8 / 2002г.

    Недавнозаконодатели освободиливсе фирмы, которыеплатят единый налог на вмененный доход, отобязанностиплатить ЕСН. Причем сделали этоони, как всегда, задним числом — с 1 января2002года. Как же быть с ЕСН, который фирма ужеперечислилав бюджет? Можно ли вернуть егоили зачесть в счет предстоящих платежейподругим налогам? Об этом вы узнаете из нашейстатьи.

    Перечислять в бюджет ЕСНфирмы, которыеплатят единый налог навмененный доход (далее — единый налог), сталис 1 января2002 года. С августа им этого делатьне нужно.

    ЕСН, который фирма заплатилаза январь-июль, можно зачесть в счетединогоналога. Вернуть перечисленные деньги будетнамного сложнее. Налоговики обычноне хотяттерять уже поступившие в бюджет средства. Азначит, они будут настаиватьна зачете, хотяэто и противоречит Налоговому кодексу.

    Как нам стало известно, МНС вближайшеевремя хочет упростить процедурузачета ЕСН и готовит специальныеразЪясненияпо этому вопросу. Как тольконалоговое ведомство их обнародует, мыподробнорасскажем о них на страницах»Практической бухгалтерии».

    Пока МНСготовится упросить процедурузачета ЕСН, мырасскажем вам, как можно зачесть налог уже всентябре. Делаетзачет налоговая инспекция,в которой зарегистрирована ваша фирма. Дляэтогонужно:

    — сдать уточненный расчетпо ЕСН;

    — сверить перечисленные суммыналогас данными налоговиков;

    — податьзаявление на зачет.

    Как это сделать, мырасскажем подробнее.

    Уточненныйрасчет по налогу

    ЕСН, которыйперечислен за январь-июнь 2002 года, можнозачесть всентябре. Для этого сдайтеуточненный расчетза первое полугодие. В немпоставьте прочерки вместо всех сумм ЕСН,которыеначислены за этот период.

    Подробнее о том, как заполнить расчетпоавансам по ЕСН, читайте в бераторе «Выплатыфизическим лицам» на страницеIX/02/01.

    Зачесть налог за июль можно будеттолькопосле 20 октября. Вначале сдайтерасчет по ЕСН за девять месяцев, апотомуточненный расчет за этот период.Затем можете сверить сумму перечисленноговиюле налога с данными инспекции и написатьзаявление на зачет.

    В расчете по ЕСН задевять месяцевнеобходимо отразитьавансовый платеж за июль. Как он будетвыглядеть, мы покажемв примере.

    Пример 1.љљљљ ЗАО «Актив» платит единыйналог.За январь-сентябрь 2002 года фирмавыплатила своим сотрудникам зарплату 900000руб. (по 100 000 руб. в месяц). Регрессивныеставки по ЕСН не применяются.

    Последний авансовый платеж ЗАО «Актив»заплатило за июль 2002года.

    В сентябрефирма сдала уточненный расчет за первоеполугодие.По нему налоговики сторнировалиЕСН за январь-июнь 2002 года.

    Такимобразом, в расчете за девять месяцев 2002 годабудетуказана только облагаемая сумма заиюль — 100 000 руб.

    Авансовый платеж по ЕСНза июль равен:

    Федеральныйбюджет

    ФСС

    ФОМС

    ФФОМС

    ТФОМС

    100000руб. х 28% = 28 000 руб.

    100000руб. х 4% = 4000 руб.

    100000 руб.х 0,2% = 200 руб.

    100000 руб. х3,4% = 3400 руб.

    ЕСН уменьшаетсяна авансы по взносам на обязательноепенсионноестрахование. Ежемесячная суммаэтих взносов ЗАО «Актив» равна 14 000 руб.(100 000руб. х 14%).

    Фактически в расчете задевять месяцев 2002 года определяетсясуммаЕСН за один месяц. Поэтому взносы напенсионное страхование за январь-июньиавгуст-сентябрь учитывать не нужно.

    Расчет за девять месяцев 2002 года ЗАО «Актив»будет выглядетьтак:

    Расчет поавансовым платежам по ЕСН за девять месяцев2002года

    (руб.)

    Наименование показателя

    Код

    строки

    Федеральный

    бюджет

    ФСС

    ФФОМС

    ТФОМС

    по данным налогоплательщика

    по данным налоговогооргана

    поданным налогоплательщика

    по данным налоговогооргана

    поданным налогоплательщика

    по данным налоговогооргана

    поданным налогоплательщика

    по данным налоговогооргана

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    10

    Налоговаябаза за отчетный период,всего

    0100

    100000

    100000

    100000

    100000

    втом числе последний кварталотчетного периода

    0110

    100000

    100000

    100000

    100000

    Изнего:

    — 1 месяц

    0120

    100000

    100000

    100000

    100000

    -2 месяц

    0130

    -3 месяц

    0140

    :

    Сумманачисленных авансовыхплатежей за отчетный период

    0400

    28000

    4000

    200

    3400

    втом числе

    љпоследний квартал отчетногопериода

    0410

    28000

    4000

    200

    3400

    Изнего:

    — 1месяц

    0420

    28000

    4000

    200

    3400

    -2месяц

    0430

    -3 месяц

    0440

    Сумманачисленныхавансовых платежей по взносам наобязательное пенсионноестрахование(налоговый вычет) за отчетный период

    0500

    14000

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    втомчисле

    последний кварталотчетногопериода

    0510

    14000

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Изнего:

    — 1 месяц

    0520

    14000

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    -2месяц

    0530

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    -3месяц

    0540

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Х

    Подлежитначислению в федеральный бюджетза отчетный период, всего

    0600

    14000

    Х

    Х

    Юридические статьи »

    Источник: https://www.lawmix.ru/articles/44917

    Я президент
    Добавить комментарий