Сведения об аудиторской деятельности можно представить в электронном виде

Публичность результатов обязательного аудита: обязательное раскрытие информации

Сведения об аудиторской деятельности можно представить в электронном виде

   С 1 октября 2016 года, на основании ч. 6 ст.

5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»  заказчик обязательного аудита (аудируемое лицо) обязан внести сведения о результатах такого аудита в Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности. Исключением являются случаи, когда такие сведения составляют государственную или коммерческую тайну, а также иные случаи, установленные федеральными законами.

Обратите внимание, что обязательный аудит проводится в отношении годовой отчетности, поэтому обязательному сообщению о результатах аудиторской проверки подлежат сведения из аудиторского заключения по итогам года.

     В Единый федеральный реестр расположен на интернет-сайте //fedresurs.ru  и там должны быть отражены следующие сведения об результатах обязательного аудита:

  — идентифицирующие аудируемое лицо данные (ИНН, ОГРН, СНИЛС при их наличии);

  — идентифицирующие аудиторскую организацию(индивидуального аудитора) данные (ИНН, ОГРН, СНИЛС при их наличии);

  — перечень бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в отношении которой проводился обязательный аудит, период, за который составлена эта отчетность;

  — дата аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица;

  — мнение аудиторской организации (индивидуального аудитора) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица с указанием обстоятельств, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность такой отчетности.

  Порядок ведения Единого федерального реестра и опубликования  сведений, содержащихся в нем,установлен Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

  Пример раскрытия информации о проведенном обязательном аудите на портале Единого федерального реестра

Разместить информацию о проведенном аудите может как сама организация, в которой проведен обязательный аудит, так и нотариус.

  Разместить сведения о проведенном обязательном аудите в Едином федеральном реестре нужно не позднее 3-х рабочих дней с даты подписания аудиторского заключения.

АЛГОРИТМ РАЗМЕЩЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ НА ПОРТАЛЕ:

— получить ЭЦП для работы на поотрале fedresurs у спецоператора (обратите внимание, что не подходит ЭЦП для передачи отчетности в ФНС);

— войти на портал с ЭЦП, при необходимости установить программное обеспечение;

— выставить счет  и оплатить его в ЗАО ИНТЕРФАКС (как правило денежные средства доступны на следующий день);

С 1 апреля 2019 года размер платы за внесение и размещение сведений индексируется на индекс роста потребительских цен за 2018 год — за размещение каждого сообщения Оператор взимает оплату в размере 860 рублей  35 копеек, в том числе НДС 20 % (143 рублей 39 копеек).

С 1 апреля 2018 года размер платы за внесение и размещение сведений индексируется на индекс роста потребительских цен за 2017 год (2,5%) — за размещение каждого сообщения Оператор взимает оплату в размере 825 рублей 12 копеек, в том числе НДС 20 %.

 — при наличии предоплаты — опубликовать сведения об обязательном аудите на портале (можно прикрепить скан аудиторского заключения — не обязательное требование);

— подписать акт и счет-фактуру за публикацию и получить их с ЭЦП из личного кабинета. 

 Штрафы за несвоевременное размещение сведений 

Статьей 14.25 КоАП РФ установлена административная ответственность(части 6-8 введены в статью 14.25 Федеральным законом от 29.12.2015 N 391-ФЗ) за несвоевременное представление сведений, а также за непредставление или представление недостоверных или заведомо ложных сведений в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

 Статья 14.25. Нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

6. Несвоевременное представление сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в случаях, если такое представление предусмотрено законом, — влечет предупреждение должностных лиц или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 5 000 рублей. 7. Непредставление или представление недостоверных сведений о юридическом лице или об индивидуальном предпринимателе в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц в случаях, если такое внесение предусмотрено законом, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей. 8. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 7 настоящей статьи, или внесение в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц заведомо ложных сведений — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 50 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Публикация годовой отчетности и аудиторского заключения    

  Годовая бухгалтерская отчетность и аудиторское заключение необходимо предоставлять акционерам.

Не позднее чем за 20 дней до даты проведения общего собрания акционеров аудиторское зпаключение должно быть представлено любому акционеру по месту нахождения акционерного общество или размещено в интернете, если это предусмотрено уставом или внутренним порядком (п. 3 ст. 52 Федеральногo законa от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ).

    Cтатья 92 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ обязывает все акционерные общества проводить обязательный аудит годовой отчетности, и бухгалтерскую отчетность вместе с аудиторским заключением  опубликовать в интернете  (п.

71 Положения Банка РФ от 30.12.2014 г. N 454-П). Акционерные общества для этого используют специализированные сайты, на которых распространяется информация по рынку ценных и иных бумаг (смотрите п. 2.5 Положения Банка РФ от 30 декабря 2014 г.).

  Размещать информацию в интернете необходиимо у аккредитованных агентств (Положение Банка России от 13 октября 2014 г. N 435-П). Такими агентствами являются Система комплексного раскрытия информации и новостей (//skrin.ru/),  ИНТРЕФАКС  (//www.e-disclosure.ru/).

   За нарушения сроков и порядка раскрытия информации акционерное общество и должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности по ст.15.19 КоАП РФ.

 ПУБЛИКАЦИЯ БАЛАНСА

   В соответствии с частью 9 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности  осуществляется в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами.   В соответствии со статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах» открытое акционерное общество обязано раскрывать годовую бухгалтерскую отчетность. Обязательное раскрытие осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.     В соответствии со статьей 49 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые бухгалтерские балансы.    При этом согласно части 10 статьи 13 Федерального закона N 402-ФЗ в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. 

Источник: //xn----7sbbbsdmnftwg9cim8jpa2c.xn--p1ai/help/article_post/publichnost-rezultatov-obyazatelnogo-audita-obyazatelnoye-raskrytiye-informatsii

Рабочие документы аудитора в электронном виде. Миф или реальность? | Аудиторская фирма

Сведения об аудиторской деятельности можно представить в электронном виде

Курс Правительства на развитие электронного документооборота приносит свои плоды! Все чаще аудиторы задумываются над тем, чтобы хранить свои рабочие документы в электронном виде, не дублируя их на бумажном носителе.

Многие уже так и делают.

Правильно ли они поступают? Можно ли хранить рабочие документы аудитора в электронном виде без использования ЭЦП? И не нарушают ли они Законы и Стандарты аудита, используя электронные документы?

Позволю себе несколько мыслей на этот счет.

Начнем с определения самого термина «рабочие документы аудитора», и того обязан ли аудитор их иметь и для чего они нужны.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита» говорит следующее:

«2. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

3. Под термином «документация» понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

4. Рабочие документы используются:
при планировании и проведении аудита;
при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;
для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора».

Т.е. каждый аудитор обязан документально фиксировать все важные действия и полученные в ходе аудита доказательства, в своих рабочих документах. Причем, это необходимо делать на каждой стадии аудиторской проверки. Начиная с этапа планирования и заканчивая контролем качества аудита и выдачей аудиторского заключения. Думаю, что это не стало для кого-то открытием.

Мы же в ходе своих размышлений будем говорить не обо всей аудиторской документации, а только о рабочих документах аудитора, которые созданы самим аудитором, т.е. разнообразных тестов средств контроля, расчетов существенности, построения аудиторской выборки, процедур по существу и т.п. О копиях документов аудируемого лица мы говорить не будем!

Теперь, когда мы определились с тем, что такое рабочие документы аудитора и с тем, что все аудиторы должны их заполнять в ходе аудиторской проверки, можно переходить к следующему вопросу.

Нужно ли вообще подписывать рабочие документы аудитора?

А нужно ли вообще подписывать рабочие документы аудитора? Даже если они не в электронном виде, а просто распечатаны на бумаге.

Как не странно, но подписывать рабочие документы аудитора Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) аудиторов не обязывают. Если, конечно, не брать в расчет подпись на Аудиторском заключении или в Отчете аудитора, но это довольно специфические документы аудитора и их количество не такое большое, как всех остальных бланков аудиторских процедур.

Аудиторские стандарты говорят лишь о том, что аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

Другие ФСАД тоже не содержат требований о необходимости подписания всех рабочих документов аудитора.

В отдельных аудиторских стандартах лишь есть требования по подписанию разнообразных Писем, Запросов и, как мы уже говорили, Аудиторского заключения и Отчета аудитора.

Вот и получается, что остальные аудиторские рабочие документы подписывать не обязательно.

Почему же аудиторы все равно подписывают свои рабочие документы?

Мы уже выяснили, что все аудиторы обязаны составлять рабочие документы аудитора, которыми фиксируются все важные действия аудитора и выявленные им доказательства достоверности отчетности аудируемого лица.

Определились, что аудиторские стандарты не требуют от аудитора подписания большинства, составленных им в ходе аудита, рабочих документов.

Почему же основная масса аудиторов продолжает подписывать свои рабочие документы?

Осмелюсь предположить, что аудиторы делают это «по привычке».

В России аудит – дело новое. В условиях плановой экономики СССР, жестко контролируемой государством, аудиторов не было.

Но, в то же время, сами люди, которые теперь гордо носят имя «аудитор» не прилетели с Марса. Они жили в том же СССР и «впитывали» все правила и нормы этого общества.

А главным правилом отечественной бюрократии было и остается, по сей день, – «Без бумажки ты никто, а с бумажкой человек».

Россияне-аудиторы, как и простые граждане нашей страны, привыкли к тому, что каждый документ обязательно должен иметь подпись и печать. Кстати, обязательное наличие печати на документах часто ставит иностранцев в тупик.

Рабочие документы аудитора – это же тоже документы?! Вот аудиторы, руководствуясь своими «инстинктами», и ставят на них свои подписи.

А как у них?

Мы все очень любим «оглядываться» на «запад». А как обстоят дела с подписанием рабочих документов аудитора за границей? В странах, где история аудита насчитывает сотни лет. Подписывают ли «западные» аудиторы свои рабочие документы?

Международные стандарты аудита, так же как и Российские стандарты аудиторской деятельности, не требуют от аудитора подписывать все рабочие документы аудитора, подготовленные им при проведении аудиторской проверки. Было бы странно, если бы это было не так.

Ни для кого не секрет, что наши стандарты аудита разрабатываются с учетом международных стандартов. Если в национальных стандартах нет ни чего про подписание всех рабочих документов, то найти подобные требования в МСА было бы странно.

В 1991 году Европейским союзом была принята программа по содействию ускорению процесса экономических реформ в СНГ, которая получила название «TACIS» (Technical Assistance for the Commonwealth of Independent States, Техническая помощь Содружеству Независимых Государств). Программа предоставляет гранты для передачи ноу-хау странам СНГ. Среди наиболее важных направлений была и реформа Российской экономики, в том числе аудита.

С 1991 по 1999 год было выделено 4,2 млрд евро на более чем 3 000 проектов. Правда в 2006 году ревизионная комиссия Евросоюза, после проведенной проверки, заявила, что около 4,5 млрд. евро были потрачены неэффективно. После чего, члены Европарламента потребовали от Еврокомиссии остановки программы.

Но еще до ее завершения, в рамках проекта, был разработан «Примерный перечень типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита». Данный перечень содержит около 30 примеров рабочих документов аудитора. Так вот, место для подписи предусмотрено только в некоторых из них.

Подпись в этих примерах аудиторских документов ставится только на Отчетах, Письмах и Запросах третьим лицам, т.е. внутренние аудиторские документы, такого реквизита не имеют.

Из чего следует вывод, что европейские ученные, разработавшие эти рабочие документы, также, не видят необходимости подписывать каждый из них.

Получается, что российское законодательство не обязывает, европейские ученные не советуют, а аудиторы упорно продолжают подписывать свои рабочие документы.

Кому от этого тепло или холодно?

Вы скажите: «Да кому, какая разница подписывать или не подписывать»? Между тем, подписание аудитором рабочих документов имеет свои плюсы.

Во-первых, если на рабочем документе аудитора есть подпись лица, его составившего, то сразу понятно, что этот документ является окончательным, а, не черновиком или чем-то еще.

Во-вторых, документ, заверенный таким образом, значительно труднее изменить или, еще хуже, подделать.

И в-третьих, подписание всех рабочих документов аудитора, позволяет упростить процедуры внутреннего контроля, т.к. отпадает необходимость уточнения факта составления каждого конкретного рабочего документа (достаточно просто сверить подпись с «эталоном») именно тем аудитором, который в нем указан.

Подписание каждого аудиторского документа, который был положен аудитором в обоснование своих выводов, будет весьма кстати, если аудитору, не дай Бог, нужно будет доказывать, что выражая свое мнение, он основывался на доказательствах, которые кто-то удалил из рабочих документов. Хотя наличие подписи не защитит от другой угрозы – уничтожение «неугодного» документа целиком. Но от нее аудиторская организация должна иметь другие адекватные методы защиты.

Минусом же является то, что помимо проведения самих аудиторских процедур, фиксации полученных в ходе аудита доказательств в рабочих документах, аудитору нужно будет еще и подписать сотню – другую бланков,а потом еще и хранить их в надежном месте, чтобы обеспечить аудиторскую тайну.

Не стоит забывать, что аудитор отвечает своим квалификационным аттестатом, за выдачу заведомо ложного аудиторского заключения, т.е. заключения, составленного без проведения аудита или составленного по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудитору и рассмотренных в ходе аудита.

А какие именно документы, рассматривались аудитором в ходе проверки, можно подтвердить только, надлежащим образом, задокументировав их.

Наконец об ЭЦП и аудиторских рабочих документах

Если подвести итог, получается, что подписывать или нет, все свои рабочие документы, аудитор должен решить сам. И нет разницы, сделаны они в электронном виде или, по старинке, распечатаны на бумаге. Главное чтобы они были.

Будем исходить из того, что аудитор решил ставить свою подпись абсолютно на всех рабочих документах аудитора, которые он делает. Возникает вопрос.

Если аудитор хочет избавить себя от необходимости распечатывать эту «гору» документов, искать место для ее хранения, да еще и обеспечивать аудиторскую тайну, то может ли он хранить рабочие документы аудитора в электронном виде? И как, в этом случае, их подписывать?

Все очень просто! Берем то же Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита», и читаем: «Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме». Т.е. аудиторские стандарты прямо указываю на то, что рабочие документы аудитора могут быть и в электронном виде.

Что касается подписания электронных документов, то, как только звучит это словосочетание, в голове тут же всплывают три заветные буквы, которые в последнее время так сильно любят наши чиновники, в связи с призывами нашего «тандема» о повсеместном переходе на электронные документы. И эти буквы – «ЭЦП».

Что такое ЭЦП? И с чем его едят?

ЭЦП (электронная цифровая подпись) – это реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе.

Источник: //goldberg-audit.ru/tobuch/articles/540/57431

Я президент
Добавить комментарий