Премии к памятным датам облагаются взносами

Взносы и НДФЛ с премий к юбилею, премии и отпускные

Премии к памятным датам облагаются взносами

Трудовой кодекс РФ предусматривает несколько оснований для выплаты премий работникам. Прежде всего это премирование в рамках принятой в учреждении системы оплаты труда.

Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ, премия в качестве стимулирующей выплаты входит в состав заработной платы сотрудника. Кроме этого работодатель вправе в различных формах поощрять тех работников, которые добросовестно исполняют свои трудовые обязанности (ст.

191 Трудового кодекса РФ). По такому основанию, как правило, выплачиваются премии к праздникам, в том числе профессиональным (отраслевым), дням рождения (в частности, к юбилеям).

Премии по случаю юбилея работников не увязываются напрямую с результатами их трудовой деятельности. А если и увязываются, то чаще всего вызывают у ревизоров и иных проверяющих дополнительные вопросы.

Документальное оформление

Выплату разовых премий, в частности по случаю юбилея сотрудника, работодателю целесообразно предусмотреть во внутренних документах учреждения. А именно:

  • в трудовом договоре (ст. 57 Трудового кодекса РФ);
  • в коллективном договоре (ст. 135 Трудового кодекса РФ);
  • в отдельном локальном нормативном документе, например в положении об оплате труда или о премировании (ст. 8, 135 Трудового кодекса РФ).

Кроме того, в указанных документах может быть установлен конкретный порядок определения размеров премий к юбилеям и их максимальные размеры.

Перечень премируемых работников определяет руководитель (иное уполномоченное им должностное лицо) путем издания письменного приказа (распоряжения). Основанием для его издания является представление.

Это, как правило, докладные или служебные записки уполномоченных должностных лиц учреждения (заместителей руководителя, начальников структурных подразделений и т. д.). В приказе о премировании указываются: Ф. И. О.

поощряемого, структурное подразделение, в котором он трудится, его должность (специальность, профессия), мотив поощрения (в данном случае – к юбилею), вид поощрения (премия) и конкретная сумма (цифрами и прописью).

Приказ подписывается руководителем учреждения (или уполномоченным им должностным лицом). Затем он должен быть доведен до сведения премируемого работника (объявлен ему) под подпись.

Взносы и НДФЛ с премий к юбилею

Премия работнику по случаю юбилея – это его доход. Поэтому НДФЛ с премий к юбилею необходимо удержать. Причем со всей начисленной суммы. К тому же данная выплата не поименована в статье 217 Налогового кодекса РФ, содержащей перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ.

Теперь поговорим о страховых взносах. По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются все выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ; далее – Закон № 212-ФЗ). Премия к юбилею – это разовая выплата. Она не связана с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. Однако ее выплата производится в рамках именно трудовых отношений (ст. 16 Трудового кодекса РФ).

Следовательно, эта премия является частью оплаты труда работника.

Однако такие выплаты необходимо классифицировать исключительно как стимулирующие, связанные с оплатой труда. Они должны быть предусмотрены соответствующими локальными документами учреждения. Отметим, что для целей определения базы для начисления страховых взносов не имеет правового значения тот факт, что премия выплачивается по случаю юбилея сотрудника.

Кроме того, в статье 9 Закона № 212-ФЗ премии не указаны в качестве сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Значит, в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты работникам учреждения, имеющие характер поощрения за труд, в том числе премии по случаю юбилеев. К данному выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 25 июня 2013 г. № 215/13.

Включение премий в средний заработок

В соответствии с пунктом 2 Положения об особенностях порядка начисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, при определении средней заработной платы (например, для расчета  отпускных или командировочных) учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у данного работодателя.

При этом выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха, в расчет не принимаются (п.

3 Положения № 922). Московский городской суд в апелляционном определении от 8 июля 2013 г. № 11-13403/13 указал, что премия по случаю юбилея сотрудника учреждения также не должна включаться в расчет среднего заработка.

А вот в силу пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г.

№ 255-ФЗ в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

К тому же «юбилейные» премии признаются объектом обложения страховыми взносами и учитываются при расчете среднего заработка, исходя из которого начисляется, в частности, пособие по временной нетрудоспособности.

Г. Каспаров,
эксперт по бюджетному учету

Источник: http://vashbugalter.ru/vznosy-i-ndfl-s-premij-k-yubileyu-premii-i-otpusknye/

Правила расчета и уплаты страховых взносов с премии. Как облагаются годовые, квартальные, разовые выплаты?

Премии к памятным датам облагаются взносами

Работодатели имеют обязательство оплачивать страховые взносы с зарплаты своих работников за свой счет.

Однако, кроме обычной платы за труд персоналу выплачиваются различные виды премиальных вознаграждений: месячные, квартальные, годовые, праздничные и др.

Отсюда вполне закономерно возникает вопрос, облагаются ли они страховыми взносами?

[upto]

Начисляются ли по закону?

По ст. 129 ТК РФ надбавки стимулирующего характера, в том числе премии, относятся к плате за труд. Поэтому страховые взносы с нее должны уплачиваться в бюджет общим порядком.

Но, есть некоторые виды премиальных выплат, с которых работодатель может не делать страховые отчисления.

Это связано с тем, за что работодатель осуществляет выплату, и как он ее оформляет.

Нужно ли удерживаться НДФЛ с премий?

Облагаются ли разовые выплаты к юбилею, празднику?

Зачастую работодатели радуют своих сотрудников разовыми премиями к праздникам. Например, к 8 марта, Новому году или юбилею.

И здесь возникает вопрос, так как такие выплаты не относятся к плате за труд, нужно ли делать платежи в бюджет страховыми взносами?

По этому поводу существует множество споров, неоднократно были судебные разбирательства между контролирующими органами и организациями-работодателями.

Разделение можно сделать следующим образом:

  • Когда размер премии назначается индивидуально, ее приравнивают к плате за труд, так как ее размер зависит от должности. Поэтому такие премии рекомендуется облагать страховыми взносами. Иначе при проверках организации придется платить пени и штрафы.
  • Одинаковые размеры говорят о премии в качестве подарка. А такие выплаты как и к юбилею не могут считаться стимулирующими, они не зависят от квалификации работника. Значит, считать их оплатой труда нельзя.

Однако, само слово «премия» может смутить контролирующие органы.

Поэтому при совершении таких выплат рекомендуется оформлять письменный договор дарения.

Тогда спорить или судиться ни с кем не придется.

Годовые премии

Не играет роли, какую систему налогообложения имеет компания, выплата годовой, квартальной или месячной премии по результатам работы облагается взносами в любом случае и в общем установленном законом порядке (ст. 425 НК РФ):

  • пенсионные — 22% / 10%;
  • социальные ВНиМ — 2,9%;
  • медицинские — 5,1%;
  • страхование от несчастных случаев — от 0,2% до 8,5%.

При этом не имеет значения, предусматривает трудовой договор выплаты такой премии или нет.

Годовое премиальное вознаграждение – это всегда плата за совершенный труд, выполнение или перевыполнение нормативов.

Поэтому с годовой премии страховые взносы работодателем начисляются.

Когда платить?

Страховые отчисления с премиальных вознаграждений перечисляются в бюджет в том периоде, когда сделано ее начисление.

Здесь не имеет значения, за какой период она положена работнику.

Предположим, за последний квартал прошлого года премия работникам начислена вместе с зарплатой за февраль.

Страховые взносы будут начислены уже в марте при закрытии прошедшего месяца, совместно с платой за труд.

Соответственно оплачены они должны быть до 15 марта.

При неуплате взносов в срок назначается штраф и пени — рассчитать сумму пени в онлайн калькуляторе.

Какие премиальные суммы являются не облагаемыми?

По закону все выплаты по трудовым договорам должны облагаться страховыми взносами. Исключение составляют доходы, обозначенные в ст. 422 НК РФ.

Так как праздничных премий в списках этого нормативного акта не указано, они должны облагаться взносами.

Есть вариант избежать судебных разбирательств и не спорить с представителями уполномоченного органа при налоговых проверках.

Достаточно заменить премию на денежные презенты, то есть оформить договор дарения.

Тогда дополнительных вопросов у контролирующего органа точно не возникнет.

Важно! Если приуроченные к праздникам премиальные выплаты начислены в разных количествах, суд не встанет на сторону работодателя и согласится с тем, что деньги выплачены по результатам труда. Ведь в таких случаях принципы разделения опираются, в первую очередь, на должности.

Поэтому придется оформить договор дарения либо платить страховые взносы.

Отсюда можно сделать вывод, что могут не облагаться страховыми отчислениями премии:

при выплате которых оформлен договор дарения;

«праздничные» разовые выплаты к юбилею и празднику, выдаваемые равными суммами всем без исключения.

Пример расчета в 2018 году

Разберем на конкретном примере, как правильно рассчитать страховые взносы: пенсионные (ОПС) – 22%, нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) – 2,9% и медицинские (ОМС) – 5,1% с начисленной годовой премии работника.

Формула:

Пример:

Исходные данные:

Годовая премия 20 тыс. руб. за 2017 года была начислена работнику совместно с зарплатой за февраль 2018 года 25 тыс. руб.

Расчет:

Допустим, предел по совокупному доходу с начала года не достигнут (1021000 – ОПС и 815000 – ВНиМ), страховые отчисления будут считаться в полном объеме:

ОПС = (20000 + 25000) * 22% = 9900 (в т. ч. 4400 начислено с премии);

ВНиМ = (20000 + 25000) * 2,9% = 1305 (в т. ч. 580 с годовой доплаты);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 отчисления с премиальной выплаты).

А если, к примеру, квартальная премия выплачена за первый квартал совместно с заработной платой за июль, и максимальная сумма дохода по закону уже достигнута, расчет будет несколько иной:

ОПС = (20000 + 25000) * 10% = 4500 (в т. ч. 2000 с квартальной премии);

ОМС = (20000 + 25000) * 5,1% = 2295 (в т. ч. 1020 начислено с премиальной выплаты).

На нетрудоспособность и материнство взносы производиться не будут по причине превышения совокупного дохода за год 815 тыс. руб.

Взнос на обязательное пенсионное страхование составляет 10%, так как совокупный доход с начала года составил более 1021000 по условию примера.

На руки человек получается начисленную сумму за минусом налога с доходов 13%.

Базу для страховых начислений работодатели определяют самостоятельно нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в отдельности.

Оплата взносов производится общим платежным поручением по всем сотрудникам, но по каждому взносу отдельно.

Более подробно о страховых взносах на премии и как отразить премии в налоговом учете и отчетности,рассказано в данном видео:

Выводы

По теме можно выделить ряд основных моментов:

  • Большая часть премий относится к плате за труд, поэтому облагается страховыми взносами в общем порядке.
  • Закон устанавливает общий предел совокупного дохода с начала года для страховых отчислений, премиальные доплаты за труд входит в него автоматически.
  • Начисление проводится исключительно за счет работодателей.
  • Если работодатель заключил с работником договор дарения денежного презента, он вправе не оплачивать с этой суммы взносы в бюджет.
  • Выплаты за юбилей тоже взносами не облагаются, так как носят разовый характер и выплачиваются не за факт выполненного труда.
[upto]

Источник: https://azbukaprav.com/nalogi/strahovye-vznosy/raschet-i-uplata-s-premii.html

Я президент
Добавить комментарий