Покупатель не может уплатить НДС за продавца – налогоплательщика

Если продавец не указал НДС в цене сделки…

Покупатель не может уплатить НДС за продавца – налогоплательщика

Журнал «Российскийналоговый курьер»В.В.Данилинэксперт журнала «Российскийналоговый курьер»Публикацияподготовлена при участииспециалистов

Управления косвенныхналогов и Юридического управления ФНСРоссии

Споры, связанные с уплатойНДС и пересчетом сумм сделок, — не редкостьв предпринимательской практике. Какправило, такие конфликты возникают из-занесогласованности действий сторон. Оправовых и налоговых последствиях подобныхситуаций мы рассказываем в этойстатье.

Цена сделки какэлемент договора

Согласно статье 424 ГКРФ исполнение договора оплачивается поцене, определенной соглашением сторон. Пообщему правилу соглашение о цене сделки неявляется обязательным условием договора.Однако из этого правила есть исключения.

Вкачестве примера назовем договорыкупли-продажи на условиях рассрочкиплатежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ), купли-продажинедвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ) и аренды (п. 1ст. 654 ГК РФ). В указанных сделках ценаявляется обязательным условием.

Приотсутствии соглашения о цене такиедоговоры признаются незаключенными.

Чтокасается сделок, для которых цена неявляется обязательным условием, то онипризнаются действительными независимо оттого, есть между сторонами договоренность оцене или нет. Правда, с некоторымиоговорками.

Так, если исполнение условийсделки между сторонами еще не началось, аспор о цене уже возник, то это может статьоснованием для признания такого договоранезаключенным в связи с несогласованностьюего существенных условий.

Если жеисполнение сделки началось, а ее цена несогласована, то спор может дойти до суда.

Вэтом случае суд определяет цену всоответствии с пунктом 3 статьи 424 ГК РФ, тоесть исходя из цены аналогичных товаров(работ, услуг).

При этом важно помнить, чтоцена сделки, определенная судом иконтрагентами согласно этой статье, можетотличаться от цены, рассчитанной наосновании статьи 40 Налоговогокодекса.

Как сказано в пункте 2 статьи 40НК РФ, налоговый орган вправе в целяхналогообложения пересчитать стоимостьтоваров (работ, услуг) в том случае, еслисделка совершена:

— междувзаимозависимыми лицами;

— в результатетоварообменных операций;

— в процессевнешнеторговой деятельности;

— сотклонением более чем на 20% в сторонуповышения или понижения от уровня цен,применяемых налогоплательщиком поидентичным (однородным) товарам (работам,услугам) в пределах непродолжительногопериода времени.

Как видим, отсутствиесоглашения сторон о цене сделки не являетсяоснованием для ее определения согласнонормам статьи 40 НК РФ и последующеговозможного начисления налогов, пеней иштрафов. Тем более если цену сделкиопределит суд, поскольку она изначальнобудет рассматриваться как соответствующаярыночной.

Еще один важный момент дляопределения цены сделки связан с правилом оневозможности ее одностороннего изменения.Правда, если иное не установлено договоромили законом. Данная норма содержится впункте 2 статьи 424 ГК РФ и подтверждаетсяправоприменительной практикой (п. 13постановления Пленума ВысшегоАрбитражного Суда РФ от 22.12.92 № 23).

Ндс не указан в договорнойцене

Налогоплательщик дополнительно кцене реализуемых товаров (работ, услуг)предъявляет к оплате покупателюсоответствующую сумму НДС. Об этомговорится в пункте 1 статьи 168 НК РФ.

Какследует из этой нормы, включать НДС встоимость товара не право, а обязанностьналогоплательщика. Продавец также обязанвыставить покупателю счет-фактуру, вкотором отдельной строкой выделяется суммаНДС (п. 3 ст.

169 НК РФ), и начислить к платежу вбюджет соответствующую суммуналога.

Напомним, что налогоплательщиквыбирает момент определения налоговойбазы, руководствуясь статьей 167 НК РФ, изакрепляет его в учетной политике. Это либодень отгрузки товаров (работ, услуг), либодень их оплаты покупателями. (О новыхправилах исчисления НДС в 2006 году см. воврезке «Обратите внимание».)

НДС,уплаченный в стоимости приобретенноготовара, покупатель вправе принять к вычету.При этом должны быть соблюдены требованиястатей 171 и 172 НК РФ. То есть если упокупателя имеется надлежащим образомоформленный счет-фактура, товар оплачен,оприходован и используется длядеятельности, облагаемой НДС.

Однакобывают ситуации, когда НДС в общей ценесделки не указан. Вот некоторые из них. Вмомент заключения сделки продавец(поставщик):

— забыл указать суммуналога;

— применял специальный режимналогообложения;

— был освобожден отисполнения обязанностей плательщика НДС наосновании статьи 145 НК РФ[1].

К каким же налоговым игражданско-правовым последствиям ведутподобные ситуации?

Начнем с того, чтоначислить НДС в бюджет продавец (равнокак и поставщик, исполнитель по договоруоказания услуг и т. п.), являющийсяплательщиком этого налога, обязаннезависимо от того, указана сумма НДС вдоговоре или нет. Причем налог начисляетсяна договорную цену, а не включается внее.

Обратите внимание: если стороныпо сделке пришли к соглашению о новой ценетоваров (работ, услуг), то именно она истанет налоговой базой по НДС. В результателицо, реализующее товары (работы, услуги),должно будет уплатить в бюджет НДС с вновьустановленной сторонами цены, а контрагентсможет принять соответствующую суммуналога к вычету.

Если стороны не пришли ксоглашению о цене товара с учетом НДС, онивправе обратиться в суд. В таком случаенесогласованность цены товара призаключении договора устанавливается всудебном порядке.

Если цена не являетсяобязательным условием для договора, покоторому возник спор, то суд самостоятельноустановит цену сделки, которая и будетобъектом налогообложения по НДС.

Вситуации, когда сделка в качествеобязательного требования содержит условиео цене товара (работ, услуг), суд можетпризнать ее недействительной и обязатьстороны отдать друг другу все полученное потакой сделке.

Когда о НДСзабыли

Итак, в момент заключения сделкипродавец — плательщик НДС не включил вдоговор сумму налога.

В данной ситуациипродавец, выставляя покупателюсчет-фактуру и увеличивая стоимость товарана сумму НДС, рискует тем, что получитоплату либо без налога, либо с суммойналога, уже включенной в договорнуюстоимость.

Или другой вариант развитиясобытий — покупатель товара отказываетсяего оплачивать, пока цена не будетокончательно согласована. Причем напрактике возможны различные ситуации.Например:

— покупатель не принял и неоплатил товар;

ОБРАТИТЕВНИМАНИЕ
БезвыбораС 1 января 2006 года в связи сизменениями, внесенными Федеральнымзаконом от 22.07.2005 № 119-ФЗ в статью 167Налогового кодекса, налогоплательщики невправе выбирать момент определенияналоговой базы по НДС. Как следует из новойреакции пункта 1 этой статьи, таким моментомдля налогоплательщиков будет наиболееранняя из следующих дат: день отгрузки илидень оплаты товаров (работ, услуг) иимущественных прав.На основании этогопункта налогоплательщик, получивший оплатув счет будущей отгрузки товаров (работ,услуг), обязан начислять НДС в бюджет. Приэтом в момент отгрузки нужно будет сноваопределить налоговую базу по НДС состоимости таких товаров (работ, услуг).Одновременно можно будет принять к вычетусумму налога, исчисленную ранее спредоплаты. Порядок применения вычетовустановлен в новых редакциях статей 171 и 172Кодекса.Правда, для некоторых категорийналогоплательщиков сделано исключение.Так, пунктом 13 статьи 167 Кодексаустановлено, что производители товаров (атакже поставщики работ и услуг) сдлительным циклом производства могутопределять налоговую базу в моментотгрузки, а не в момент поступленияпредоплаты. Перечень организаций, которыесмогут воспользоваться данным положением,будет определять ПравительствоРФ.

—покупатель фактически принял товар илипотребил услугу, но отказался ихоплачивать.

Рассмотрим эти случаиподробнее.

Покупатель отказалсяпринимать и оплачивать товар по цене,увеличенной на сумму НДС, ссылаясь на пункт2 статьи 424 ГК РФ о недопустимостиодностороннего изменения согласованнойцены.

В этой ситуации договор считаетсянезаключенным, продавец будет освобожденот обязанности поставить товар, апокупатель — оплатить его. Такая позицияизложена в пункте 54 постановления ПленумаВерховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 01.07.

96№ 6/8 «О некоторых вопросах, связанных сприменением части первой Гражданскогокодекса РоссийскойФедерации».

Покупатель отказалсяоплачивать товар, но фактически принялего на основании товаросопроводительныхдокументов (например, накладной), в которыхуказана сумма НДС. В этом случае считается,что договорная цена фактически изменена ссогласия обеих сторон в моментприемки-передачи товара. Поясним сказанноена примере.

ПРИМЕР 1

ООО «Патрон»(продавец) и ООО «Комильфо» (покупатель)заключили между собой 1 октября 2005 годадоговор купли-продажи одежды. По условиямдоговора продавец должен передать всобственность покупателя товар на общуюсумму 300 000 руб. не позднее 10 октября 2005 года.

Покупатель обязан оплатить полученныйтовар до 20 октября 2005 года. При этомпродавец применяет общую системуналогообложения и является плательщикомНДС (в учетной политике организациизакреплен момент определения налоговойбазы «по отгрузке»).

А покупатель,осуществляя розничную торговлю, уплачиваетЕНВД и не является плательщиком НДС наосновании пункта 4 статьи 346.26 НК РФ.

10октября 2005 года продавец отгрузил в адреспокупателя товар по накладной и выписалсчет-фактуру. Стоимость товара, указанная вэтих документах, равна 354 000 руб. (включая НДС54 000 руб.). Сумму НДС продавец обязанначислить к уплате в бюджет.

До 20 октября2005 года ООО «Комильфо» реализовало товар врозницу. Перечислить в адрес ООО «Патрон»оплату с учетом НДС организация отказалась.Она аргументировала это тем, чтосогласованная сторонами цена сделки равна300 000 руб., а о НДС в договоре неупоминается.

В данной ситуациипокупатель фактически принял товар по цене354 000 руб. и ссылка на согласованнуюсторонами сумму в размере 300 000 руб.юридически несостоятельна.

Цена договорафактически изменена с согласия обеихсторон в момент приемки-передачи товара.Поэтому покупатель обязан перечислитьпродавцу оплату за товары в размере 354 000руб. Сумму НДС (54 000 руб.

), уплаченную потоварам, реализованным в рамкахдеятельности, облагаемой ЕНВД, покупательне вправе принять к вычету.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/45926

Почему ндс платит покупатель а не продавец

Покупатель не может уплатить НДС за продавца – налогоплательщика

По закону, платить НДС должен продавец. Но фактически сумма налога закладывается в стоимость товара или услуги. Поэтому бремя уплаты НДС в конечном счете перекладывается именно на покупателя. Возникает резонный вопрос: почему НДС платит покупатель, а не продавец?

  • Почему НДС платит покупатель?
  • Кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре это не указано?
  • Кто платить НДС и является налогоплательщиком налога?
  • Почему НДС платит покупатель
  • Кто обычно должен платить НДС
  • Поставщик не уплатил НДС — покупатель лишается вычета

Почему НДС платит покупатель?

НДС налог на добавленную стоимость действительно сначала оплачивает покупатель. Но продавец вынужден увеличивать сумму сделки на сумму НДС, так как при реализации он должен заплатить эту сумму в бюджет. НДС платит покупатель а не продавец? НДС есть практически во всех государствах.

В одних странах она может быть выше, в других ниже. Этот налог взимается за то, что предприниматель, получая добавленную стоимость должен поделиться с государством.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: РАБОТНИКа брать ОФИЦИАЛЬНО или НЕТ, СКОЛЬКО платить за наёмного Работника, какие подводные камни

Кто платит НДС — покупатель или продавец, если в договоре это не указано?

Плательщиком НДС при импорте грузов является любой предприниматель или предприятие организация , вне зависимости от формы собственности или применяемой системы налогообложения. Согласно пп.

Согласно действующему законодательству фактическим плательщиком НДС на таможне выступает декларант, в качестве которого может быть как непосредственного импортер, так и его представитель, действующий на основании агентского договора — таможенный представитель брокер или даже международный перевозчик.

Зарегистрироваться Забыли пароль? Среда, 06 сентября

В году стало больше операций, с которых покупатель вместо продавца должен начислить и заплатить НДС. Подробности — в статье. В году правила расчета НДС поменялись. Покупатели будут чаще платить налог вместо продавца. Например, при покупке сырых шкур животных.

Кто платить НДС и является налогоплательщиком налога?

Система налогообложения имеет множество ответвлений. Поэтому граждане обязаны вносить различные виды налоговых сборов. Налог на добавленную стоимость является важным средством системы.

Он необходим как для производителя продукции, так и для государства. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:.

Почему НДС платит покупатель

НДС налог на добавленную стоимость действительно сначала оплачивает покупатель. Но продавец вынужден увеличивать сумму сделки на сумму НДС, так как при реализации он должен заплатить эту сумму в бюджет.

Суть в том, что он опубликовал адрес своего кафе он владелец , и сказал, что все посетители этого сайта получают еду бесплатно, потому, что ему нравится сайт.

Сначала, все восприняли это как шутку, но несколько человек решили проверить, правда ли то, что он пишет — и пришли. Кебабгай, как человек слова, не взял с них ни копейки.

https://www.youtube.com/watch?v=quqC-9S5bac

Ответ от 22 ответа [гуру] Привет! Почему покупатель платит НДС вместо торгаша???

В письме от Спорить с таким подходом бесполезно, так как суды придерживаются аналогичного мнения. В комментируемом письме рассмотрена следующая ситуация.

Кто обычно должен платить НДС

Споры, связанные с уплатой НДС и пересчетом сумм сделок, — не редкость в предпринимательской практике. Как правило, такие конфликты возникают из-за несогласованности действий сторон. О правовых и налоговых последствиях подобных ситуаций мы рассказываем в этой статье.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Чем НДС отличается от налога с продаж

Глава 21 Налогового Кодекса регламентирует, кто платит НДС продавец или покупатель в зависимости от специфики сделки.

По общему правилу, налог уплачивает покупатель товара, а продавец в свою очередь перечисляет его в бюджет в составе сумм к уплате по декларации. В ряде случаев бывают исключения из классического алгоритма расчетов с бюджетом.

Продавец товара и поставщик услуги рассчитывают цену с учетом налога. Конечную стоимость они предъявляют покупателю к оплате.

Поставщик не уплатил НДС — покупатель лишается вычета

Перейти к содержимому. У вас отключен Javascript, поэтому некоторые функции форума не будут работать. Чтобы расширить функционал, включите Javascript.

06 Февраль — НДС Налог на добавленную стоимость VAT, value added tax налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги в эту стоимость не включаются: зарплата персонала; расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС.

НДС — идеальный фискальный налог, он изначально накладывается на потребителя Налог на добавленную стоимость — НДС, имеет французское происхождение.

Ответ на вопрос кто платит НДС продавец или покупатель. НДС при покупке иностранных товаров. Кто является плательщиком НДС при аренде По общему правилу, налог уплачивает покупатель товара, а продавец в свою очередь перечисляет его в бюджет в составе сумм к.

Ответ на вопрос, кто платит НДС — продавец или покупатель, зависит от специфики сделки. Как правило, покупатель платит налог со стоимости товаров продавцу, а продавец перечисляет налог в бюджет. Но есть исключения. Порядок уплаты налога на добавленную стоимость регулирует глава 21 НК РФ. НДС — косвенный налог, поскольку включен в цену товара работы, услуги и не зависит от дохода компании.

Кто платит НДС — покупатель или продавец? Вопрос из разряда философских. Его плательщиками являются продавцы, но реально он удерживается из кармана покупателя, поскольку включается в цену.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Кто платит НДС бизнес или покупатели? Михалковский налог на интернет.

Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать. НДС — очень важный вид налогов.

Есть продавец, который работает с НДС.

Минфин России разрабатывает законопроект, согласно которому обязанность платить НДС с реализации хотят возложить не на продавцов, а на покупателей, как налоговых агентов. Евгения Яковлева , руководитель отдела бухгалтерского сопровождения и налогового консультирования. О том, что подобную схему работы налоговики хотят внедрить чуть ли не 1 января года, речь шла еще в июне.

Налоговики мотивировали это тем, что в случае, когда один из контрагентов в череде сделок купли-продажи товаров, работ, услуг оказался недобросовестным и не уплатил НДС или еще того хуже не сдал декларацию, налоговики направляют требование именно тому контрагенту, который заявил вычет по полученному счету-фактуре.

При этом ни один покупатель не может отвечать за действия всех своих контрагентов.

Источник: https://grsh-electro.ru/otveti-advokatov/pochemu-nds-platit-pokupatel-a-ne-prodavets.php

Кто платит НДС покупатель или продавец (налог на добавленную стоимость) в 2019 году — при продаже, должен, упрощенке, магазине, квартиры

Покупатель не может уплатить НДС за продавца – налогоплательщика

НДС относится к косвенному налогу, из-за чего процесс расчета с бюджетом нередко вызывает многочисленные вопросы.

Для возможности определить размер налога возникает необходимость установить разницу между налогом на добавленную стоимость на реализованную продукцию либо предоставленные услуги, полученную непосредственно от поставщика.

Однако данное правило относится исключительно к плательщикам НДС. Кто ими может выступать, рассмотрим подробней.

Говоря о том, кто платит НДС покупатель или продавец, напрямую зависит от конкретной ситуации. По этой причине целесообразно рассмотреть каждую из них по отдельности.

При продаже квартиры

Налог подлежит перечислению продавец, иными словами лицо, в праве собственности у которого находился объект недвижимости до момента заключения сделки.

Владельцем квартиры может выступать:

  • резидент России;
  • либо же нерезидент.

Под резидентом подразумевается лицо, которое проживает в России на постоянной основе и находится в стране минимум 183 дня за календарный год. Указанная категория граждан по-разному перечисляет налог.

Ставка налогообложения для нерезидентов России может достигать 30%, а резидент в некоторых ситуациях и вовсе может быть официально освобожден от перечисления НДФЛ и НДС в частности.

Помимо этого, имеются некоторые категории плательщиков, которые по налоговому законодательству освобождены от уплаты налогов.

К таковым в 2019 году принято относить:

  • квартира была получена в дар с последующей продажей;
  • граждане вступили в право на наследственную массу, а после этого продали объект недвижимости;
  • жилье было приватизировано и после этого было реализовано;
  • недвижимость была получена на основании подписанного договора пожизненной ренты, а позднее она была продана. При этом ранее были установлены некоторые ограничению по периодам пользования, которые в дальнейшем аннулированы.

Следует обращать внимание на то, что от обязательного перечисления налога могут быть освобождены те плательщики, которые пользовались недвижимостью по указанным выше причинам в период до 3 лет.

Иные категории налогоплательщиков, которые выступают в качестве продажи недвижимости, должны будут в обязательном порядке выдержать установленный срок пребывания жилплощади в собственности меньше 5 лет, в противном случае нужно платить НДС.

Следует заметить, что до недавнего времени в таких ситуациях срок также составлял 3 года, но внесенные поправки в законодательство еще в 2013 году его изменили.

Кроме того, согласно с внесенными последними поправками, налог с недавнего времени формируется от полученного от продаж недвижимости дохода, сумма которого не должна составлять ниже 70% от установленной кадастровой себестоимости.

При упрощенке

Изначально необходимо обращать внимание на то, что в стандартном случае поставщики, которые заняты на УСН, не подвержены налогообложению в плане НДС, из-за чего им нет необходимости переживать по данному поводу.

Исключением при этом являются только отдельно взятые операции и ситуации, при которых покупатель попросил реализатора на упрощенке выделить размер налогообложения в документации.

В данной ситуации обязанность по уплате налога ложится на плечи продавца, не беря во внимание тот факт, что он использует в процессе своей деятельности УСН.

В частности перечислить налог нужно в том размере, который был отображен в счете-фактуре. К иному примеру можно отнести ситуацию, при которых ИП на ОСНО, а потребитель на УСН.

Продажа продукции неплательщику налогов не может стать причиной аннулирования у продавца обязанностей по перечислению средств в качестве налога.

По этой причине будет целесообразно отображать суммы сделки и выделять НДС. Для потребителей на УСН в данном случае отсутствуют какие-либо последствия – оплате подлежит общий размер, указанные в ранее подписанном соглашении.

В магазине

Необходимо в данном случае обращать внимание на то, что рассматриваемое налогообложение в действительно оплачивает непосредственно сам покупатель. Во многом это связано с тем, что его размер уже заложен в стоимость продукции.

При этом продавец берет на себя обязанность перечислять НДС самостоятельно в бюджет, из-за чего сумма сделки ими увеличивается. Иными словами, НДС уплачивает продавец, но только за счет средств покупателя.

Основная классификация

Следует обращать внимание на то, что всех без исключения налогоплательщиков можно условно разделить на несколько групп, а именно:

Налогоплательщики внутри России Которые берут на себя обязанность по перечислению налог с проданных товаров и услуг
Налогоплательщики, которые подлежат перечислению при попытке ввоза продукции На пункте таможенного контроля

Следует помнить о том, что группа налогоплательщиков ввозимого НДС гораздо больше, нежели плательщиков внутреннего налога.

Во многом это связано с тем, что практически все лица при попытке импорта продукции относятся к налогоплательщикам.

При этом многие внутренние плательщики обладают льготами в виде освобождения от перечислений.

На территории РФ

Плательщики рассматриваемого налога вынуждены исчислять налог по итогам каждого отчетного квартала по таким разновидностям внутренних операций, как:

  • Реализация продукции, работы либо же услуги, включая факт передачи каких-либо имущественных прав в России;
  • передача продукции, работы в России для реализации персональных потребностей;
  • выполнение конкретных строительно-монтажных работ для персонального потребления;
  • операции, которые в первую очередь признаны на официальном уровне объектами налогообложения для целей НДС. Налог по ним должен подлежать перечислению в бюджет, если период определения налогооблагаемой базы припадает на конкретное отчетное время – квартал. Одновременно с этим, размер установленного НДС может быть снижен на сумму налогового вычета, используемой по итогам предыдущего квартала.

Полученные показатели размера налогообложения, сниженного на вычет, и считается суммой налога на добавленную стоимость, подлежащего к оплате в бюджет.

Налог подлежит перечислению по 1/3 от размера НДС, причем не позднее 25 числа включительно по завершению квартала.

При ввозе товара

В случае импорта продукции налогоплательщиками выступают все без исключения предприниматели либо же компании, причем вне зависимости от формы собственности либо же используемого режима налогообложения.

В соответствии с правилами налогового законодательства, рассматриваемый налог подлежит к оплате при импорте продукции в Россию либо же иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В Налоговом Кодексе РФ установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость в случае с импортами являются:

  • юридические;
  • и физические и лица в качестве ИП, причем и в случае использования спецрежимов — УСН, ЕНВД, ЕСХН либо же ПСН.

В соответствии с нормами налогового законодательства, по факту плательщиком выступает декларант, в статусе которого может выступать непосредственно сам импортер либо же его уполномоченный представитель, который действует согласно с подписанным агентским соглашением – представитель таможни либо же международный перевозчик.

Иными словами, в случае с импортом в Россию по агентскому соглашению ввозной налог должен уплачивать агент.

С целью последующего вычета перечисленного НДС действующий импортер обязан получить от персонального агента платежную документацию, которая и подтверждает перечисление косвенного налога.

Платят ли индивидуальные предприниматели (ИП)

Компании и частные предприниматели, которые используют в процессе своей занятости специальный режим налогообложения, по общепринятому правилу налогоплательщиками не выступают.

Одновременно с этим, если же они примут решение выставить покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, то формируется обязанность по перечислению налога на добавленную стоимость в бюджет государства.

Как быть, если вы на ЕНВД

Некоторые категории налогоплательщиков рассматриваемого налога вынуждены платить НДС, даже при условии использования УСН, ЕНВД либо ЕСХН, на основании которых определяется ставка с целью определения размеров к оплате.

Специально разработанные налоговые режимы не могут быть поводом для освобождения от перечисления рассматриваемого типа налогообложения.

По этой причине компании должны брать на себя обязанность по ведению учета по налогу на добавленную стоимость, в четком соответствии с облагаемыми и необлагаемыми операциями.

При этом даже в том случае, если в предпринимательской деятельности применяется упрощенный режим.

: важные аспекты

В случае игнорирования указанного правила, налогоплательщики не могут рассчитывать по нормам налогового законодательства на возвращение сумм по НДС.

Об этом нужно помнить, чтобы исключит вероятность возникновения различного недопонимания.

В завершении можно сказать — как было рассмотрено в статье, кто именно должен уплачивать НДС напрямую зависит от конкретной ситуации.

В случае игнорирования правил налогового законодательства у налогоплательщика могут возникать с налоговым органом недопонимания со всеми вытекающими последствиями.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zanalogami.ru/kto-platit-nds-pokupatel-ili-prodavec/

Покупатель не может заплатить ндс по сделке за продавца как третье лицо — все о налогах

Покупатель не может уплатить НДС за продавца – налогоплательщика

Российская фирма-покупатель должна выступить в роли налогового агента и уплатить НДС за иностранного продавца, если он реализует товары на территории РФ, не состоит на учете в российской налоговой инспекции, а операции по продаже являются объектом обложения НДС.

Довольно часто российские фирмы приобретают товары (работы, услуги) у иностранных компаний на территории нашего государства. При этом не все «иностранцы» состоят на налоговом учете в РФ и являются плательщиками НДС.

Может возникнуть вопрос: когда покупатель должен перечислить НДС в бюджет за иностранного продавца?

Когда НДС за «иностранца» нужно уплатить

Если «иностранец» продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) на территории РФ*(1) и при этом не состоит на учете в российских налоговых органах (не имеет ИНН), то определять налоговую базу, исчислять и уплачивать НДС за него должен налоговый агент (российская организация-покупатель)*(2). Данное условие не зависит от того, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС*(3). При этом операции по реализации «иностранцем» товаров, выполнению работ, оказанию услуг (в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав) должны быть объектом обложения НДС*(4). Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом налога*(5).

Необходимо включить НДС в цену договора

На практике сложился следующий подход. Если в договоре не указана сумма НДС либо прописано, что она не включается в цену договора, то налоговый агент должен увеличить данную цену на сумму налога (18% или 10% соответственно) (см. таблицу на с. 75).

Это так называемые положения договоров grossup provision, обязывающие получателя товара (работ, услуг) перечислить указанную в договоре сумму контрагенту, а все необходимые налоги доначислить сверх нее. В этом случае российская компания платит сумму НДС в бюджет за счет собственных средств*(6).

При значительной цене договора это временно приведет к оттоку оборотных средств. Временно потому, что по существу указанная в договоре сумма НДС является суммой налога, удержанной из дохода иностранного лица.

Покупатель вправе применить налоговый вычет в отношении таких сумм*(7) вне зависимости от отражения их в договоре и от того, за чей счет (за свой или «иностранца») произведена уплата*(8). При этом должно соблюдаться условие, что приобретенные товары (работы, услуги) будут использованы в облагаемых НДС операциях*(9).

Обратите внимание, что вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные в рублях по курсу Банка России на дату несения налоговым агентом расходов и фактически уплаченные в бюджет. Норму о пересчете иностранной валюты в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг, имущественных прав)*(10) в данном случае не применяют.

Покупатель должен перечислить НДС в бюджет одновременно с выплатой денежных средств «иностранцу» (см. пример ниже)*(11).

При этом банк, обслуживающий покупателя, не вправе принимать от последнего поручение на перевод денег в пользу иностранной компании, если он не представил поручение на уплату НДС с открытого в этом банке счета (при достаточности денег для уплаты всей суммы налога)*(12).

После уплаты НДС в качестве налогового агента российская организация оформляет счет-фактуру, регистрируемый как в книге продаж, так и в книге покупок *(13).

Пример
LLC «Service» — иностранная компания, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, предоставляет российской компании «Актив» высококвалифицированный персонал для оказания сервисных услуг в отеле, расположенном в городе Сочи. Цена договора определена сторонами в размере 2 000 000 руб. в месяц (без учета НДС).

Оказание таких услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС*(14). Компания «Актив» признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму НДС в бюджет*(15).

Компания «Актив» самостоятельно исчислила налоговую базу по НДС, увеличив стоимость договора:
2 000 000 руб. + 2 000 000 руб. х 18% = 2 360 000 руб.

Сумма НДС, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет, составила*(16): 2 360 000 руб. х 18/118 = 360 000 руб.

Бухгалтер компании «Актив» сделал следующие записи в бухучете:

Дебет 26 Кредит 60 — 2 000 000 руб. — признаны расходы по услугам аутстаффинга на основании акта оказания услуг за отчетный период; Дебет 19 Кредит 68 субсчет «НДС» — 360 000 руб.

 — отражена сумма НДС по услугам аутстаффинга, подлежащая удержанию из дохода LLC «Service»; Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 51 — 360 000 руб. — перечислена сумма НДС в бюджет за иностранного контрагента LLC «Service»; Дебет 60 Кредит 52 — 2 000 000 руб.

 — перечислена оплата по договору с LLC «Service» в иностранной валюте; Дебет 68 субсчет «НДС» Кредит 19

— 360 000 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный за иностранного контрагента.

https://www..com/watch?v=quqC-9S5bac

Таким образом, при заключении договора с продавцом-«иностранцем» рекомендуем включать сумму НДС в цену договора. Во-первых, это полностью соответствует основным принципам налогообложения: налог удерживается из дохода, выплачиваемого исполнителю. Во-вторых, не отвлекает из оборота собственные средства российской организации — налогового агента.

Если НДС не был включен в цену договора, его следует удержать за счет собственных средств фирмы-покупателя и предъявить к вычету на общих основаниях*(17).

При использовании такого варианта установления цены в договоре желательно предусмотреть оговорку, что цена подлежит увеличению на сумму налогов, которые российская сторона обязана уплатить в бюджет РФ.

Рекомендуем также выделять сумму НДС в счетах на оплату.

Когда цена в договоре установлена без учета НДС и российский покупатель его не исчислил и не уплатил в бюджет (в т.ч. и за счет собственных средств), к нему могут быть применены штрафные санкции*(18) — 20 процентов от суммы неуплаченного налога. Риск претензий со стороны контролеров в данном случае велик.

Хотя еще в недавнем прошлом возможность уплаты НДС налоговым агентом за счет собственных средств вызывала споры*(19). Однако с 1 января 2006 года пункт 4 статьи 173 Налогового кодекса был принят в новой редакции*(20).

Законодатели исключили из него положения об исчислении и уплате налоговыми агентами НДС только за счет средств продавца. С этого момента уплата НДС за счет собственных средств налогового агента стала легитимна*(21).

Следовательно, отсутствие в договоре упоминания об НДС не освобождает российскую фирму-покупателя от обязанностей по исчислению и уплате данного налога за иностранного продавца*(22). В то же время заметим, что подпункт 1 пункта 3 статьи 24 и пункты 2, 3 статьи 161 Налогового кодекса не изменены.

А из совокупности данных норм следует, что налог должен быть удержан из выплачиваемых доходов налогоплательщика — иностранного лица.Н. Юденич,
налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России Экспертиза статьи: В. Горностаев,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Мнение. Если иностранный контрагент — физическое лицо
Анна Лозовая, ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Российская организация — налоговый агент вправе не исчислять и не уплачивать в бюджет НДС с операций по приобретению ей на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранного физического лица. Объясняется это следующим образом.

НДС должен уплачиваться в бюджет в случае реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), когда местом реализации признается территория РФ, независимо от того, налогоплательщиком какого государства производятся операции по реализации.

При этом, согласно статье 143 Налогового кодекса, плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели. Следовательно, физические лица (как российские, так и иностранные) плательщиками данного налога не признаются.

В качестве примера можно привести ситуацию, в которой российская фирма приобретает юридические услуги иностранного адвоката.

В соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 года N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и об адвокатуре в Российской Федерации» адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Следовательно, с операций по приобретению услуг иностранного адвоката, не являющегося индивидуальным предпринимателем по законодательству РФ, российская организация не должна исчислять и уплачивать в бюджет НДС.

Источник:

Оплата за товар третьим лицом

Вопрос

Ответ

Учет у должника — покупателя товаров (работ, услуг)

При ОСН оплата приобретенных вами товаров (работ, услуг) не влияет на налог на прибыль и НДС независимо от того, кто перечисляет деньги продавцу — вы сами или третье лицо.

Исключение одно — если деньги, перечисленные третьим лицом вашему продавцу, засчитываются в счет аванса, который должно вам уплатить третье лицо за поставку облагаемых НДС товаров (работ, услуг). В этом случае надо (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@):

— исчислить НДС с суммы аванса, равной сумме, перечисленной третьим лицом вашему продавцу;

— в течение 5 календарных дней со дня перечисления денег третьим лицом составить авансовый счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых зарегистрировать в книге продаж, а второй передать третьему лицу.

При УСН (после того как третье лицо перечислит деньги вашему продавцу):

1) обязательство третьего лица, в счет которого засчитывается его платеж, считается исполненным (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому если обязательство третьего лица перед вами заключалось:

— в оплате (предоплате) товаров (работ, услуг), то вам надо признать в доходах выручку от их продажи;

— возврате займа и уплате процентов по нему, то вам надо признать в доходах сумму процентов;

2) приобретенные у продавца товары (работы, услуги) признаются оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете отражение оплаты товаров (работ, услуг) третьим лицом зависит от того, в счет чего она засчитывается.

Если в счет погашения долга третьего лица перед вами, то проводка будет такая:

Дт 60 Кт 62 (58, 78) — Получена оплата за отгруженные товары (работы, услуги) или возвращен заем и уплачены проценты по нему

Если в счет уплаты третьим лицом аванса, то проводки будут такими:

Дт 60 Кт 62-аванс – Получен аванс

Дт 62-аванс  Кт 68 – Исчислен НДС с полученного аванса

Если в счет выдачи третьим лицом вам займа, то проводка будет такая:

Дт 60 Кт 66 (67) – Получен заем

Учет у третьего лица

При ОСН перечисление денег не своему контрагенту (поставщику, заемщику, заимодавцу), а по его поручению — другому лицу на налогообложение прибыли не влияет.

Если такой платеж засчитывается в счет уплаты вами аванса поставщику, то «авансовый» НДС можно принять к вычету при наличии следующих документов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):

1) договора с вашим поставщиком, предусматривающего уплату аванса;

2) поручения вашего поставщика о перечислении денег в счет аванса другому лицу;

3) авансового счета-фактуры вашего поставщика;

4) вашего платежного поручения на перечисление денег.

При УСН учет зависит от того, в счет чего засчитывается ваш платеж.

— Погашение вашего долга по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) — Товары (работы, услуги) признаются оплаченными

— Уплата вами аванса

— Возврат займа и уплата процентов — Проценты признаются уплаченными, и их можно учесть в расходах

— Выдача займа вашему контрагенту

В бухучете отражение платежа поставщику вашего контрагента зависит от того, в счет чего он засчитывается.

Если в счет погашения вашего долга, то проводка будет такая:

Дт 60 (66, 67)  Кт 51 — Погашен долг по оплате отгруженных товаров (работ, услуг) или возвращен заем и уплачены проценты

Если в счет уплаты вами аванса, то проводка будет такая:

Дт 60-аванс  Кт 51 —  Выдан аванс

Если в счет выдачи займа, то проводка будет такая:

Дт 58 Кт 51 — Выдан процентный заем

Дт 76 Кт 51 — Выдан беспроцентный заем

Учет у кредитора — продавца товаров (работ, услуг)

При ОСН тот факт, что отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачены не покупателем, а третьим лицом, не влияет на налог на прибыль и НДС.

При УСН на дату поступления от третьего лица оплаты за отгруженные покупателю товары (выполненные работы, оказанные услуги) выручку от их продажи надо признать в доходах (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В бухучете при поступлении денег от третьего лица надо сделать проводку:

Дт 51  Кт 62 — Получена оплата за реализованные товары (работы, услуги)

Источник:

Кто платит НДС — что говорит закон?

Государство стремится собрать как можно большее количество налогов с населения. Это является абсолютной необходимостью для функционирования многих сфер, которые не производят натуральный продукт, но выполняют какую-либо важную функцию в современном государстве. Одним из таких сборов, является налог на добавленную стоимость.

Источник: https://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/pokupatel-ne-mozhet-zaplatit-nds-po-sdelke-za-prodavtsa-kak-trete-litso-vse-o-nalogah.html

Я президент
Добавить комментарий