Налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Алгоритм списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Деятельность предприятия основана на ведении учетности всего дохода и затрат. Бухгалтерский учет ведется не только крупными предприятиями, но и малыми компаниями. Итог подводится один раз в квартал.

Отчетный период анализировать приходится по всем статьям, но нужно понимать какие средства имеются на предприятии, откуда идёт финансирование основных статей, а также куда направлены существующие активы. Все это говорит о дебиторской задолженности.

Оборотный капитал организации подразумевает и дебиторскую, и кредиторскую задолженность. Извлекая денежные средства из оборота можно их использовать на все нужды предприятия, это тоже относится  к дебиторской задолженности. И главное отличие в понятиях дебиторской и кредиторской в активах. При дебиторской — это активы предприятия.

И сама организация выступает в роли дебитора, а дебиторская задолженность- это когда им должны другие организации после оказанной услуги или купленного товара.

То есть одна организация предоставила услуги или товар, а другая еще не внесла необходимую сумму и образовался долг. И после погашения дебиторской задолженности образуется актив с денежными средствами на счете.

Только в этот момент видим, что это относится к нашим доходам.

Зачем нужно списывать дебиторку?

РФ письмо Минфина подтверждает, что списание дебиторки можно выполнить при исключении компании из ЕГРЮЛ.

Если за оказанные услуги или проданный товар выплата нужной суммы не произведена в указанные сроки, то здесь наступает просроченная задолженность, которую можно разделить на сомнительную и безнадежную.

Сомнительная, когда в установленный срок не поступила оплата, но гарантия, что деньги поступят, есть.

При безнадежной задолженности можно забыть про гарантии, так как предприятие-должник ликвидировано или банкрот. Есть такие ситуации, когда предприятие лишается лицензий и они не могут управлять имеющимися средствами.

Во всех неразрешимых и спорных ситуациях нужно обратиться в суд, который постановит и вынесет решение. Чаще всего должники понесут административную или уголовную ответственность.

Но иногда суд может выдать справку со сведениями, что денежных средств нет и не будет. В этом случае предприятие списывает дебиторку, как убытки. Списание дебиторки обязательно, так как в эти взаиморасчеты включены излишки по отчислениям в налоговый орган.

Излишняя сумма при оплате уменьшится. Излишне выплаченная сумма или зарплата сотрудникам, также является дебиторской задолженностью. Истечет дебиторка после срока выплат других зарплат.

Основные сроки списания дебиторки

Дебиторка имеет сроки по списанию  задолженности и в зависимости от них их можно разделить на краткосрочные и долгосрочные задолженности. Краткосрочная расчитана на срок меньше года, поэтому ею часто пользуются. При долгосрочной приходится ждать платежи через год или дольше.

Чтобы точно знать сроки, нужно проверять составленную квартальную отчетность, где отображаются сведения по должникам. Из этих сведений можно выделить благонадежных или ненадежных должников.

Пошаговая инструкция по списанию в бухгалтерском учете

Проверка обоснованных отражений сумм всех счетов по бухучету выполняется за счет инвентаризации, при которой проверяются расчет с покупателями, бюджет, исполнение обязательств. При эффективном функционировании необходимо проводить работу по задолженности: отслеживать отчеты и состояние по взаиморасчетам контрагентов.

Необходимо постоянно вести переписку с напоминанием о сроках выплат и задолженности, своевременное списание и в бухучете, и в налоговом органе. Основанием для списания можно считать истекшим сроком исковой давности, в случае ликвидности или не исполнения обязательств.

Иногда нет возможности списать долг и в этом случае проводится инвентаризация, чтобы списан долг по бухучёту в 1С. Необходимо собрать все документы: договора, счета и платежки, выписки из ЕГРЮЛ, в которой подтверждается факт ликвидации дебиторов.

Важно! Документы для бухучета, подтверждающие списание долга должны храниться не меньше 5 лет после того, как спишут долг.

Проведение инвентаризации долгов

Нормативная законодательная база строго регламентирует начало инвентаризации.  Инвентаризация проводится на всех предприятиях для учета фактического наличия всех имеющихся объектов, чтобы выявить задолженность. Также ее нужно проводить, когда меняется материально-ответственное лицо или перед годовым балансом, когда реорганизуется или ликвидируется предприятие.

Любая инвентаризация оформляется документом. Для этого на основании приказа руководителя создается рабочая комиссия и оформляется по результатам комиссии — акт инвентаризации. Опись всех объектов, ведомость сличительная, акты сверок, журнал учёта подготавливаются к началу работы рабочей комиссии.

Бухгалтерия принимает на себя обязанность проверить приходные и расходные документы по денежным средствам. Вся процедура завершается заключительным актом, в котором отражаются сведения по остаткам, наличию и излишкам денежных средств.

Оформление акта инвентаризации

Главным документом можно считать акт инвентаризации. Специальная форма акта составляется и заполняется комиссией. Этот документ подтверждает факт наличия денежных средств. Ведется бухгалтерский учет записей самого факта. Акт отражает все сведения и подписывается всеми членами комиссии. Он составляется аккуратно и без исправлений.

Подготовка бухгалтерской справки

Для учета деятельности предприятия существует бухгалтерская справка. Не все операции можно обосновать, поэтому здесь можно использовать бланк учетной справки. Ее применяют в некоторых случаях:

  • когда нужно вести раздельный учет НДС,
  • когда требуется корректировка сведений за квартал более ранних периодов,
  • нужно продублировать сведения для доказательства в суде,
  • когда существует неточность, то делают её для проводки операций.

Она должна иметь в наличии реквизиты и правильно оформлена в произвольной форме. Её может составить грамотный бухгалтер или финансист. Справки необходимы при расчетах или исправлениях ошибок, для списания задолженности.

Подтверждение даты и суммы списания

Для списания задолженности нужно оформить справку расчет, без определенной формы и бланка, но с указанием наименования, операций, где нужно поставить роспись и дату. Этот важный документ нужен для отчетности.

Составление приказа на списание задолженности

Для списания после проведенной инвентаризации необходимо составить приказ и собрать комиссию. По шаблону предприятия составляется приказ, где прописывается наименование компании, ставят даты и подписи, а также указывается должник и сумма списания, которую он должен.

Также нужно описать основание по списанию задолженности и указать резерв в счет чего списание будет выполнено.

Отражения в бухучете

Сведения отражаются 1 раз в квартал. Среди них указываются данные по расчётам всех доходов и долгов. Списание долгов нужно делать вместе с НДС. В отчете стоит отразить сведения по задолженности в отчетном периоде.

Пошаговая инструкция по списанию  в налоговом учете

Налоговый орган тщательно подходит к проверке по списанию задолженностей.  При этом стоит подготовить помимо акта инвентаризации договор, все счета и акт выполненных работ, сверочный акт, и документы по основанию фактического признания должника банкротом или ликвидным: выписку ЕГРЮЛ или постановления суда.

Если метод начисления считается налог на прибыль, то организации можно списать задолженность в налоговом органе. При списании главное иметь резервный фонд, чтобы задолженность была погашена за счет этих средств, п непокрытый остаток можно списать внереализационными расходами.

Вычет НДС можно восстановить, даже если долг безнадежный и не будет возвращен. Все налоги должны быть уплачены налоговому органу за физические лица. Письмо Минфина разъясняет о выплате не только НДФЛ, но и всех страховых выплат за сотрудника.

Важно! Документы для бухучета, подтверждающие списание задолженностей, должны храниться не меньше 4 лет после того, как спишут долг.

Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В данном случае нужно удостовериться в том, что транспортная доставка не подводит. И если товар до сих пор не отгружен, решать вопрос с компанией о возврате денежных средств.

По закону покупатель может истребовать сумму не только за товар, но и за неустойку. Подписывается соглашение на расторжение договорных отношений и производится возврат денежных средств.

Продавец обязан вернуть всю сумму до обращения в суд.

В крайнем случае в соответствии с договором через суд можно добиться возврат аванса и выполнение иных обязательств. Составляется исковое заявление с претензией и обязанностями по выплате денежной суммы.

Продавец поставил товар, но не получил оплату

Если товар доставлен покупателю, но указанные сроки денежная сумма не была внесена, то здесь наступает ответственность покупателя перед продавцом. Необходимо составить претензию или жалобу, чтобы в данной спорной ситуации решить вопрос через суд.

Все обязательства в отношении купли-продажи должны быть исполнены. Или обоюдным решением исполнить оплату. Но отказаться от товара покупатель не может, если это не предусмотрено договором. В любом случае, если срок давности прошел, то можно списать долг с баланса.

Определение периода списания

Период списания должен совпадать с датой искового срока. Специальной даты списания не существует. Но периодом списания можно считать последний день в отчётном или налогом периоде после признания безнадежной задолженности.

Определить, что делать с НДС

Во многих предприятиях были ситуации неисполнения обязательств оплаты за товар и услуги или не отгрузки товара. В этих случаях наступает дебиторская задолженность. Списывая долг дебитора нужно это сделать с НДС. Налоговое законодательство не требует списывание НДС отдельно от задолженности.

В случае отгрузки товара налог уже был учтен, дополнительной уплаты НДС не потребуется. Если оплаты НДС не было, но нужно списывать задолженность, то можно перечислить НДС отдельно от суммы долга. Но можно этого и не делать, так как есть свои противоречия в том, что факта получения товара нет, а начисления выплачены. Хотя списание должно быть в момент реализации, что является противоречием.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

Есть ряд совершаемых ошибок при списании долга:

  1. Неправильно заполненные бланки могут в дальнейшем сыграть на невозможности списания. Справка, акт и приказ нужны для списания. А также все подтверждающие документы по образованию долга нужно сохранить.
  2. Неправильный срок задолженности. То есть он должен начинаться без дополнительных или частичных оплат, без писем подтверждения, что требуется отсрочка.
  3. Неправильно внесенный НДС. Списанный долг в некоторых ситуациях требует возврата НДС.

Когда долги контрагентов признаются безнадёжными?

Долг контрагентов может быть признан безнадежным в случае:

  1. Нормы ГЗ определяют срок иска задолженности.
  2. Если есть акт органа управления о прекращении полных или частичных обязательств.
  3. Существует ситуация, когда невозможно исполнить все обязательства.
  4. При возникновении долга и ликвидации предприятия.
  5. Недостаточность имущества и признание банкротом предприятие.
  6. В случаях невозможности найти должника и вручить ему исполнительный лист судебных приставов.
  7. В случае отсутствия имущества, и невозможности что-либо списать с должника.

Все безнадежные долги должны быть списаны с внереализационных расходов дебитора.


по теме:

Источник: //oraspiske.ru/srok-davnosti/spisaniye-debitorskoj-zadolzhennosti

Как списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

  • Cписание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности
  • Суть задолженностей дебиторского типа
  • Списание долгов с истекшим временем давности
  • Долги подлежащие списанию
  • Главные критерии для процесса списания
  • Поддержка минфина налогоплательщиков

Процесс инвентаризационного расчета требует усиленного внимания со стороны инвентаризационной комиссии, особенно на такие пункты, как текущая дебиторская или же долгосрочная задолженность. Что это такое, суть данных определений будет ясна в последствие доходчивых объяснений.

Суть задолженностей дебиторского типа

Итак, это выплата суммы в установленный срок задолженности дебиторов. Делится такая задолженность на два вида;

Первый вариант  представляет собой сумму дебиторской задолженности, которая должна быть выплачена на протяжении одного года после подписания договора. Она не возникает в процессе цикла операционного типа, если он протекает в нормальном режиме.

Второй вариант —  сумма денежных обязательств дебиторского типа, которая возникает в процессе ранее рассматриваемого цикла, погашение долга осуществляется в аналогичные сроки (сроком в данном случае, является время, отведенное на погашение займа)

Долгосрочный долг ещё называют сомнительным, потому как в нем нельзя быть полностью уверенными, точнее в возврате долга по истекшим периодам, которые указаны в договоре. Если уверенность полностью отсутствует, такой долг получает название безнадёжный.

Списание долгов с истекшим временем давности

Бухгалтерская отчётность сегодня находится под капитальным контролем, требования, предъявляемые к ее достоверности и конкретике, очень высокие.

Теперь уже не такие претензии к обязательствам оценочного типа, а также к составлению документации по расходам.

 Показатели, находящиеся в отчетах теперь подвержены капитальному вниманию, теперь тщательно проверяются размеры кредиторских долгов и дебиторских (ограничивая составления всей документации по времени давности).

Отныне все организации в обязательном порядке должны тщательно вести контроль над суммами дебиторской и кредиторской задолженности, также следить за их временам давности. Не стоит также забывать и про ведение такого учёта как: списание безденежного долга после истекшего времени давности и признание  таковой в налоговых расходах.

В рассматриваемом деле очень много самых различных нюансов, которые необходимо учитывать в процессе ведения таких отчётов, учёт давности любого производимого процесса, такого как списание долгов должен быть точным. Процесс  — списание дебиторской (в данном случае безнадежного долга) достаточно сложный со многими «подводными камнями», а значит, требует тщательного рассмотрения.

Долги подлежащие списанию

Если рассмотреть списание долгов с прошедшим временем давности со всех сторон, для полного понимания данного процесса, необходимо обратить внимание на такие факты, прописанные в налоговом кодексе:

  • долги кредиторского типа должны быть внесены в перечень доходов нереализованных, в связи с окончанием срока исковой давности, то есть, произведён процесс списание. Нужно отметить, что суммы, которые являются долговыми перед фондами внебюджетного типа, списываются не полностью, в зависимости от размера и вида, могут быть уменьшены в размере;
  • дебиторская долговая тяжба подлежит процессу списание в случае признания её долгом безнадежным (о котором уже упоминалось выше). Если истёк срок давности долгов рассматриваемого типа, значит, автоматически он становится безнадёжным;
  • в том случае, если срок давности дебиторской долговой тяжбы истек, они также должны быть списаны, причём, по каждому отдельному обязательству. Данные по инвентаризации являются основанием для проведения вышеупомянутого процесса;

Примечание:

Списание задолженностей по причине неплатежеспособности дебитора не означает полное аннулирование его долга. Отражаться в отчетах такой долг должен в течение 5-6 лет после его списания, чтобы по мере возможности получить сумму долга обратно, в случае если в этот период денежное положение дебитора изменится.

  • количество дебиторской задолженности, в случае истечения срока ее давности, также как и предыдущие, должны быть списаны по определенным обстоятельствам. Основанием для такого процесса является приказ вышестоящего руководства, а также результаты проведения инвентаризации.

Главные критерии для процесса списания

Все вышесказанное можно обобщить и сделать соответствующий вывод, в данном случае, это выделение из информационного многословия всего несколько критериев, предшествующих списанию:

  1. Взыскание нереально
  2. Указный срок выплат уже истек

Обычно такой срок равняется трем годам, как прописано в кодексе гражданского назначения. Отсчет данного срока начнется только тогда, когда кредиторская компания узнает о нарушениях договора. Это может быть тот день, когда организация обязана была выплатить определённую сумму, и не сделала этого, что отразилось  первый раз в документации, бухгалтерском отчете и т.д.

Данный срок отсчета может прерваться в том случае, если дебиторская задолженность будет признана должником (для этого необходимы документальные подтверждения). В случае необходимости, прерванный срок будет отсчитан заново, то время, которое истекло в прошлый раз, не учитывается в следующем отчете временного срока.

Важно!

Если установленный срок выплат долгов истек, то он истек и для дополнительных обязательств, не только для главных, если таковые имелись на момент подписания всех документов. Если даже лица, участвующие в данном процессе будут заменены, этот факт никоим образом не повлияет на срок истечения установленного времени.

Исполнение все прописанных обязательств будут признано невозможным в случае предъявления акта, который заверен государственным органом. В данном случае сложность процесса списания становится серьезнее, потому как по сей день органы налогового типа продолжают оспаривать законность списания дебиторской задолженности.

Основанием для такого несогласия является акт, заверенный исполнительным приставом, в котором объявляется о невозможности взыскания нужной суммы денежных средств.

Но при всем при этом, со стороны министерства финансов присутствует серьезная поддержка налогоплательщиков, так же на их стороне и ВАС, в итоге – не стоит опускать руки перед сложностями.

Поддержка минфина налогоплательщиков

Министерство финансов, как уже говорилось ранее, поддерживает своих налогоплательщиков, именно по этой причине был издан указ, в котором говорится о том, что вопрос о непризнании, или же наоборот, признании невозможности взыскания дебиторской задолженности с должника, должен обсуждаться индивидуально, в отдельном порядке, с обязательным учетом всех обстоятельств, которые могут повлиять на конечный исход судебного процесса. В одном из писем министерства Финансов указывается, что задолженность дебитора, которая даже оспорена судебными приставами, может признаться безнадежной. Завершенной, ликвидация рассматриваемой организации будет считаться после записи, которая будет внесена в  ЕГРЮЛ.

Источник: //e-zaim.ru/debitorskaya-zadolzhennost/kak-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost-s-istekshim-srokom-davnosti

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств.

Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность.

Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности.

Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным.

Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

Дебет Кредит Операция
Резерв на долги в компании не был создан:
91 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
63 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
91 60, 62, 76 Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007 Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 51 60, 62, 76 Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 76 91 В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007 Списана с забалансового счета погашенная сумма долга

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Как оформить и отразить в учете списание безнадежной дебиторской задолженности — НалогОбзор.Инфо

Налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.

Случаи возникновения дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:

У кого возникает дебиторская задолженностьОснование
Покупатель Поставщик не отгрузил покупателю оплаченные авансом товары
Заказчик Исполнитель не выполнил (не оказал) заказчику оплаченные авансом работы (услуги)
Поставщик Покупатель не оплатил поставщику поставленные им товары
Исполнитель Заказчик не оплатил исполнителю выполненные работы (оказанные услуги)
Заимодавец Заемщик не вернул заимодавцу полученный заем
Организация-работодатель Сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.

Срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.

Ситуация С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Срок исполнения обязательства определен По окончании срока исполнения обязательства
Срок исполнения обязательства не определен Со дня, когда кредитор предъявил требования исполнить обязательства (например, прислал письмо)
Срок исполнения определен моментом востребования
На исполнение обязательства кредитор дал должнику какое-то время По окончании последнего дня срока исполнения обязательства

Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности не прерывался

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января 2016 года отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января 2016 года. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности нужно исчислять с 24 января 2016 года по 24 января 2019 года включительно (при условии, что срок исковой давности не прерывался).

Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.

Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.

Пример определения срока исковой давности. Срок исковой давности прерывался

ООО «Торговая фирма «Гермес»» 13 января отгрузило ООО «Альфа» товары. По договору оплата должна быть произведена не позднее 10 календарных дней после отгрузки, то есть не позднее 23 января. Однако в установленный срок оплата от «Альфы» не поступила.

Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 января.

25 января «Гермес» направил в адрес «Альфы» претензионное письмо. 1 февраля стороны составили акт сверки. Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным?

Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ).

Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

  • признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга. В нем должно быть указано, что дебитор признал долг;
  • изменение договора, из которого следует, что дебитор признал наличие долга. Или просьба должника изменить такой договор (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);
  • подписание акта сверки задолженности.

Например, с даты, когда наступил срок исполнения обязательств, прошло три года. Но в течение этого периода стороны подписали акт сверки задолженности. Данный акт является основанием для прерывания срока исковой давности (письмо Минфина России от 19 июля 2011 г. № 03-03-06/1/426).

Поэтому отсчитывать трехлетний срок нужно со дня, которым датируется последний акт сверки. Из этого правила есть исключения – это события, из-за которых дебиторская задолженность стала нереальной к взысканию. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 6 декабря 2010 г.

№ ШС-37-3/16955.

В договоре может быть предусмотрено, что обязательство можно исполнять по частям (в виде периодических платежей).

В этом случае, если дебитор совершил действия, свидетельствующие о признании лишь какой-то части обязательства, они не являются основанием для прерывания срока исковой давности по другим частям обязательства.

Об этом сказано в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (форма № ИНВ-22).

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.

Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.

К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.

Бухучет

Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.

В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.

Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

При списании разницы сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.

Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.

В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:

Дебет 51 Кредит 76
– поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;

Кредит 007
– погашена списанная дебиторская задолженность.

Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

ООО «Альфа» ежеквартально проводит инвентаризацию дебиторской задолженности и производит отчисления в резерв по сомнительным долгам в бухучете.

Неиспользованный остаток резерва по сомнительным долгам за II квартал составил 45 400 руб.

По результатам инвентаризации на 30 сентября в учете организации числилась:

1) сомнительная дебиторская задолженность организаций:

ООО «Торговая фирма «Гермес»» – 170 700 руб.;

2) задолженность ООО «Производственная фирма «Мастер»» в размере 45 400 руб. В III квартале задолженность «Мастера» была признана нереальной для взыскания в связи с ликвидацией организации-должника (подтверждено выпиской из ЕГРЮЛ). Сумма задолженности была полностью учтена при формировании резерва.

По результатам инвентаризации на 30 сентября бухгалтер «Альфы» включил в резерв по сомнительным долгам долг «Гермеса» в сумме 170 700 руб.

Долг «Мастера» был полностью списан за счет резерва.

В бухучете «Альфы» резерв был сформирован в размере 170 700 руб.

С учетом остатка резерва на 30 июня и списанного долга «Мастера» дополнительная сумма расходов на формирование резерва в III квартале составила:
45 400 руб. + 170 700 руб. – 45 400 руб. = 170 700 руб.

30 сентября бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Дебет 63 Кредит 62
– 45 400 руб. – списана дебиторская задолженность за счет резерва;

Дебет 91-2 Кредит 63
– 170 700 руб. – отражены затраты на формирование резерва по сомнительным долгам.

Задолженность граждан

Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27, ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль переплату по налогам, срок возврата (зачета) которой истек?

Нет, нельзя. Такой долг не признается безнадежным.

По мнению финансового ведомства, если в течение трех лет (срока исковой давности) организация не обратилась в налоговую инспекцию за возвратом переплаты по налогу, то сумму таких излишков нельзя вернуть и нельзя признать безнадежным долгом.

Эта сумма не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Следовательно, включать ее в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ организация не вправе.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/1/457.

Совет: сумму переплаты по налогам, срок возврата или зачета которой истек, можно включить в состав внереализационных расходов. А если придется спорить с налоговыми инспекторами, приведите им следующие аргументы.

При переплате право собственности на эту сумму принадлежит организации (п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П). Но вернуть или зачесть ее организация не может в связи с истечением срока исковой давности. То есть данную сумму уже нереально взыскать. А безнадежным долгом как раз и является любой долг, нереальный к взысканию.

А раз так, то невостребованную переплату по налогам можно включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определения ВАС РФ от 24 марта 2014 г. № ВАС-2849/14, от 8 ноября 2012 г.

№ ВАС-12510/12).

Продолжение >>

Источник: //NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/somnitelnaja_zadolzhennost/kak_oformit_i_otrazit_v_uchete_spisanie_beznadezhnoj_debitorskoj_zadolzhennosti/68-1-0-2555

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Налогоплательщик обязан списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности нужно, чтобы бухотчетность была достоверной, а налоговые доходы — не завышенными. Проверьте списание дебиторки в учете!

Читайте в статье:

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Дебиторская задолженность

Дебиторка – это долги контрагентов:

  • покупателей и заказчиков, не оплативших продукцию, товары, услуги, работы;
  • поставщиков и исполнителей, получивших аванс и не отгрузивших продукцию, товары, не выполнивших услуги, работы.

Подробнее о возникновении дебиторки читайте в таблице 1.

Таблица 1. Дебиторка – как и когда возникает

У кото дебиторка

Почему появилась

Поставщик

Нет оплаты от покупателя

Покупатель

Нет отгрузки от поставщика в счет аванса

Исполнитель

Нет оплаты от заказчика

Заказчик

Нет услуг или работ от исполнителя в счет аванса

Кредитор, займодавец

Не возвращен кредит, заем

Работодатель

Сотрудник не вернул подотчетные деньги и не представил документы о расходах

Списание дебиторской задолженности происходит, когда долг становится безнадежным, а именно:

  1. Истек исковой срок.
  2. Взыскание нереально по иным причинам:
  • ликвидация фирмы-должника;
  • смерть должника-гражданина или должника – ИП;
  • банкротство должника-гражданина или должника – ИП;
  • акт госоргана.

Попробуйте вести учет расчетов и списывать задолженность онлайн.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Исковой срок по долгам обычно равен трем годам. Когда он заканчивается – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Списание дебиторской задолженности

Особенности ситуации

Начало отсчета трех лет

Срок погашения долга установлен

С даты истечения срока погашения долга

Срок погашения долга не установлен

С даты требования погасить долг

Срок погашения – на дату востребования

С даты требования погасить долг

Срок погашения перенесен

С даты истечения срока с учетом переноса

Пример 1

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

ООО «Символ» выполнило работы для ООО «Вектор» 7 июля 2016 года, которые не были оплачены в срок – к 11 июля 2016 года.

Отсчитывать три года следует с 12 июля 2016 года по 12 июля 2019 года, если исковой срок не прерывался.

Прерывание искового срока происходит, если должник признает свою обязанность погасить долг, а именно:

  1. Подписывает акт сверки.
  2. Соглашается на изменение договора.
  3. Просит уточнить условия договора.
  4. Признает полученную от кредитора претензию.

Пример 2

Списание дебиторской задолженности

Вспомним условие пример 1 и предположим, что «Вектор» 1 августа 2016 года подписал акт сверки с «Символом». Значит, исковой срок прервался и отсчет трех лет начинается со 2 августа.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму.

Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это могут быть:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • счета на оплату;
  • «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • претензионные письма;
  • сверочные акты и т.д.

Шаг 2. Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки. Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя.

Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту.

До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички».

  • Скачать бланк справки к акту.
  • Скачать пример справки к акту.

Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком.

  • Скачать справочник основных ошибок при инвентаризации.

Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • суммы еще не просроченной дебиторки.

Скачать бланк акта инвентаризации расчетов.

Скачать пример акта инвентаризации расчетов.

Оформленный в двух экземплярах акт подписывают участники инвентаризационной комиссии. К акту прилагаются:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • «первичка» — накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • акты на конец прошлого года, составленные при плановой инвентаризации.

Шаг 6. Оформить справку бухгалтера на списание дебиторки.

Чтобы принять решение списать долги и признать расходы или уменьшить резерв, нужны основания. Их излагают в бухгалтерской справке.

Шаг 7. Подписать у руководителя приказ о списании дебиторки.

В приказе фиксируют должников, списанные суммы и основания для их снятия с учета – в данном случае это истечение искового срока.

Как списать дебиторскую задолженность в бухучете

Если долг не погашен контрагентом в срок и ничем не обеспечен, он считается сомнительным. В бухучете это приводит к обязательным отчислениям в резерв, сумма которых относится на прочие расходы. А когда исковой срок истекает, списание дебиторки происходит за счет резерва, и только в сумме, превышающей резервирование, долг относится на прочие расходы.

Окончание искового срока не означает, что должник не выполнит обязательство. Поэтому списанная дебиторка еще пять лет числится на забалансовом счете. За это время ситуация у должника может улучшиться, и он решит погасить долг.

Таблица 3. Списание просроченной дебиторской задолженности покупателя

Дебет

Кредит

Пояснение

62

90-1

Отгружены товары

90-2

41

Списаны товары

91-2

63

Сделаны отчисления в резерв после просрочки оплаты

63

62

Списана дебиторка с истекшим сроком

007

Дебиторка отражена за балансом

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете 2018

Формировать резерв сомнительной дебиторки при налогообложении не обязательно. Это остается на усмотрение кредитора. В любом случае резервирование или списанная дебиторка являются внереализационными расходами.

Источник: //www.BuhSoft.ru/article/1249-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti

Я президент
Добавить комментарий