Куда отчитываться по взносам организации с обособленными подразделениями

Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность

Куда отчитываться по взносам организации с обособленными подразделениями

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности для организации с обособленными подразделениями зависит от того, кто выплачивает доходы их сотрудникам — сами подразделения или головная организация.

Так, если обособленные подразделения сами не выплачивают доходы, то организация уплачивает взносы по месту учета головного офиса и сдает один расчет по страховым взносам: в целом по организации и по подразделениям.

Если подразделения начисляют доход работникам, то они самостоятельно уплачивают взносы и сдают по ним расчет по той же форме и в том же порядке, что и организация. Только в расчете нужно указать работников своего подразделения.

О подразделениях, которые сами платят доходы работникам, организация должна сообщить в налоговый орган. Также есть особенности уплаты взносов в случае, если организация закрыла подразделение.

Как уплачивать страховые взносы за обособленное подразделение

Порядок уплаты страховых взносов зависит от того, кто начисляет вознаграждение — обособленное подразделение или сама организация.

Как уплачивать взносы, если подразделения не начисляют доход физлицам

В этом случае страховые взносы организация уплачивает в налоговый орган по месту своего учета. При этом неважно, где фактически работают сотрудники, за которых уплачиваются взносы, — в головном офисе или в обособленном подразделении (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Это также относится и к уплате взносов по выплатам гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам.

Взносы уплачиваются организацией в обычном порядке.

Как уплачивать взносы, если подразделения сами начисляют доход физлицам

По работникам, доходы которым начисляет подразделение в РФ, страховые взносы уплачиваются организацией в налоговый орган по месту нахождения подразделения (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При этом головной офис уплачивает взносы по всей организации в целом за минусом тех взносов, которые подразделение уплачивает самостоятельно. Также головной офис уплачивает взносы за работников подразделений, расположенных за пределами РФ, независимо от того, кто начисляет им доходы (п. п. 11 — 14 ст. 431 НК РФ).

В платежном поручении на уплату взносов подразделение указывает КПП и реквизиты налогового органа по месту своего учета (п. 4 Приложения N 1 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

В остальном порядок и сроки уплаты страховых взносов (ОПС, ОМС и ВНиМ) те же, что и у головной организации.

Как уплатить страховые взносы, если в обособленном подразделении работают физлица по гражданско-правовым договорам

С выплат по гражданско-правовым договорам, начисленных подразделением, страховые взносы уплачиваются по месту учета подразделений. Никаких специальных правил для таких ситуаций не установлено (п. п. 11, 12 ст. 431 НК РФ).

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна уплатить страховые взносы за это подразделение по месту, где оно находилось, не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем его закрытия (п. п. 3, 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сдавать отчетность по страховым взносам за обособленное подразделение

Как сдавать отчетность, если подразделения не начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам сдается по месту нахождения головного офиса. При этом в расчет включаются данные о выплатах всем сотрудникам организации, включая сотрудников обособленного подразделения (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет заполняется организацией в обычном порядке.

Как сдавать отчетность, если подразделения сами начисляют доход физлицам

Расчет по страховым взносам головной организации с обособленными подразделениями

В расчет по страховым взносам головного подразделения не включаются сведения о выплатах физлицам и взносах, начисленных ее российскими обособленными подразделениями (п. п. 7, 11, 13 ст. 431 НК РФ).

Других особенностей нет. Расчет составляется и подается в налоговый орган по общим правилам по месту нахождения головного офиса (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам обособленного подразделения

Обособленное подразделение включает в свой расчет по страховым взносам только те выплаты физлицам и взносы, которые оно начислило самостоятельно (п. п. 7, 11, 12 ст. 431 НК РФ).

При заполнении расчета по обособленному подразделению в титульном листе укажите (п. п. 3.4, 3.8 — 3.10 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

  • КПП подразделения в соответствующем поле;
  • код налогового органа по месту нахождения подразделения в поле «Представляется в налоговый орган (код)»;
  • код «222» в поле «По месту нахождения (учета) (код)»;
  • наименование обособленного подразделения (если оно есть) в соответствующем поле.

В остальном расчет по страховым взносам по обособленному подразделению заполняется в общем порядке, но сдается по месту учета обособленного подразделения.

Как сдавать отчетность, если подразделения прекратили начислять доход физлицам

В случае когда обособленное подразделение в течение года утратило право начислять доход физлицам, сведения о его сотрудниках подает головной офис по месту своего нахождения начиная с того периода, когда право было утрачено. Эти сведения отражаются в расчете нарастающим итогом с начала года. См. Письмо ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/6000.

Если организация решила закрыть подразделение, начислявшее доход

В случае если ликвидируемое подразделение начисляло доходы физлицам и уплачивало за них страховые взносы, организация должна сдать расчет по страховым взносам за закрытое подразделение в тот налоговый орган, в котором оно стояло на учете, за период с начала текущего года по день закрытия (п. п. 3, 7 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не начисляло доходы физлицам, то его закрытие не влияет на уплату взносов и сдачу отчетности организацией (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Как сообщить в налоговый орган о подразделениях, которые сами начисляют доходы физлицам

Организация должна сообщить в налоговый орган о том, что у нее есть обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам. Также нужно сообщить в налоговый орган, если подразделения прекратили их начислять (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Такое сообщение нужно составить по форме и в соответствии с Порядком ее заполнения, утвержденными Приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.

Сообщение нужно направить в налоговый орган по месту нахождения головного офиса организации в течение месяца с того дня, когда обособленное подразделение было наделено этим правом либо было лишено его (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Направить сообщение можно любым из перечисленных способов (п. 7 ст. 23 НК РФ):

  • лично;
  • через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-organizacii-s-obosoblennymi-podrazdeleniyami-uplachivayut-straxovye-vznosy-i-sdayut-po-nim-otchetnost.html

Как платят страховые взносы обособленные подразделения

Куда отчитываться по взносам организации с обособленными подразделениями

С начала этого года права администрирования по страховому обеспечению переданы в Федеральную налоговую службу. Изменения закреплены в Налоговом кодексе, а именно в 34 главе. Что касается ФСС НС и ПЗ — особенности начисления и уплаты устанавливает Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Сроки перечисления не изменились.

Страхователь обязан рассчитаться с соответствующим бюджетом не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца (в котором производились начисления).

Бюджетные организации обязаны уплачивать начисленные платежи в налоговый орган или ФСС по месту нахождения.

Территориальные отделения учреждений также должны рассчитаться с бюджетом РФ, страховые взносы за обособленное подразделение 2019 в некоторых случаях платит головной офис, а иногда и сам филиал.

В этой статье подробно разберем вопрос: куда платить страховые взносы за обособленные подразделения.

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2019 году

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС? Ответ на него зависит от ряда показателей:

  1. Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
  2. Место начисления заработной платы.
  3. Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
  4. Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Если территориальное отделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату сотрудникам, то уплата платежей должна производиться по месту нахождения отделения. И наоборот, если начисление зарплаты проводит бухгалтерия головного учреждения — платим по месту нахождения главного офиса.

Передавая полномочия по расчету с сотрудниками в отделение, следует не только закрепить данные права в учредительных документах и учетной политике, а также провести процедуру регистрации в контролирующих органах. В этом году в ФНС.

Если право рассчитывать и выплачивать заработок было передано в 2016 году, то регистрировать следовало и в ПФР, и в ФСС. Зарегистрированные в прошлом году отделения не должны оповещать налоговиков, за них это сделал Пенсионный фонд.

То есть ни одно территориальное отделение или филиал, самостоятельно начисляющий зарплату своим работникам, не остался неучтенным.

Обособленное подразделение, страховые взносы 2019 ФСС НС и ПЗ

Для расчетов по страховке от несчастных случаев предусмотрен несколько иной порядок. Филиал должен отвечать следующим требованиям:

  1. Имеет собственный баланс. То есть в учредительных документах бюджетной организации, как и в учетной политике, прописано, что представительство выделено на отдельный баланс, ведет отдельный учет.
  2. Имеет свой расчетный счет. Филиал проводит расчеты не через счета головного учреждения, а через собственный расчетный счет, открытый в банковской (кредитной) организации.
  3. Производит начисление зарплаты. Штатный бухгалтер территориального отделения самостоятельно начисляет и перечисляет работникам вознаграждения за труд, без привлечения головного офиса.

Если филиал отвечает всем требования, тогда перечислять страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году и выполнять обязанности перед Фондом социального страхования он обязан самостоятельно.

Пример. Головной офис (г. Москва) в 2019 году выделил на самостоятельный баланс «Филиал» в г. Санкт-Петербурге (отдельный расчетный счет и бухгалтерия). В июне был принят на должность специалиста Сергеев С.С.

По производственной необходимости Сергеев выполняет свои должностные обязанности на территории «Головной офис», но заработную плату ему начисляет бухгалтер филиала.

В такой ситуации головной офис не решает: страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить — все расчеты с бюджетами выполняет сам филиал по месту своего нахождения.

Особенности регистрации подразделений

Положим, главная организация решила передать полномочия по оплате труда в филиал с сентября 2019 года. Следовательно, вносятся изменения в учредительные документы, а также в учетную политику организации.

В течение месяца нужно оповестить налоговый орган о передаче полномочий и провести процедуру регистрации филиала в ФНС.

Зарегистрированное обособленное подразделение, страховые взносы плательщики: сами филиалы или территориальные отделения.

Другая ситуация: главный офис принял решение сократить расходы, проведя оптимизацию штата, и централизовать начисление заработной платы.

Необходимо также изменить учредительные документы и учетную политику, а затем уведомить налоговиков (не позднее месяца), тогда филиал снимают с учета.

В таком случае ответ на вопрос: куда платят страховые взносы обособленные подразделения 2019 года — очевиден. По месту нахождения головной организации.

Куда платить страховые взносы обособленному подразделению за границей

В ситуациях, когда учреждение открывает филиал за рубежом, действуют другие правила на взносы по обособленным подразделениям в 2019 году.

Здесь нет никакой разницы, выделено ли отделение на отдельный баланс, имеется ли свой расчетный счет, ведут ли начисления зарплаты в самом филиале или нет.

Страховые взносы в 2019 по обособленным подразделениям, находящимся за пределами России, всегда перечисляются по месту нахождения главной организации. Данная норма прописана в пункте 14 статьи 431 НК РФ.

Пример. «Головной офис» в городе Москве зарегистрировал на территории Белоруссии отделение «Филиал Беларусь». Куда платить страховые взносы обособленному подразделению? В ИФНС и в Фонд социального страхования по городу Москве. Реквизиты можно найти на официальных сайтах контролирующих органов. Не забудьте указать верное КБК, в этом году для ОПС, ОМС и ВНиМ действуют новые коды.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-platyat-strakhovye-vznosy-obosoblennye-podrazdeleniya

Уплата страховых взносов обособленных подразделений в 2019 году

Куда отчитываться по взносам организации с обособленными подразделениями

Полный перечень плательщиков страховых взносов (СВ) законодатель указывает в НК, в ст. 419. Ими являются субъекты, занимающиеся на территории РФ хозяйственной деятельностью с привлечением наемных работников, которым выплачивается вознаграждение за труд. Наемными следует считать не только физических лиц, но и предпринимателей.

С наемными работниками работодатель должен вступить в отношения, заключив трудовое соглашение или гражданско-правовой договор на выполнение определенного вида работ.

СВ государство обязывает начислять работодателей на выплачиваемые доходы. Но не по факту выплаты доходов работникам или иным лицам, а начисления.

Взносы работодатель оплачивает за счет своих средств, а не за счет выплачиваемых доходов.

Для исчисления различных видов СВ установлены свои тарифные ставки. Эти взносы считаются обязательными и поступают во внебюджетные фонды: Пенсионный (ПФР), Соцстрах (ФСС), Медстрахования (ФФМОС). Работодатели для начисления и перечисления взносов, а также подачи отчетности должны стать на учет в каждом из фондов.

Лица, которых они указывают в отчетах, как тех, кому выплачивают доходы, являются застрахованными особами, а сами работодатели называются страхователями. К страхователям законодатель относит предприятия иностранного и российского происхождения, последние могут быть коммерческими или государственными (муниципальными организациями).

Статья 419. Плательщики страховых взносов

Любое предприятие может иметь обособленные подразделения (ОП). К иным страхователям относятся лица, занимающиеся юридической практикой (адвокаты, нотариусы, др.), но не использующие наемный труд, а также ИП и даже граждане, использующие наемных работников. Причем предприниматель уплачивает взносы не только за работников, но и за себя.

Отличаются и сроки уплаты взносов, например, за работников следует платить взносы ежемесячно, а за себя предприниматели уплачивают раз в год. Соответственно, если у страхователя нет застрахованных лиц, то он не начисляет взносы. Некоторые категории плательщиков могут пользоваться льготами и начислять СВ по заниженным ставкам.

До 2019 г. оплата взносов производилась на счета внебюджетных фондов, но с нового года произошли изменения. Отчисления осуществляются по месту расположения СХД, только в некоторых случаях по месту ведения хозяйственной деятельности.

Страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году уплачиваются на бюджетные счета по месту расположения и регистрации, если ими самостоятельно выплачиваются доходы, но это можно делать только при определенных условиях.

Определение терминов

Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ). Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом.

Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение. ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия. Из 11-й ст.

НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия.

Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Но по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.

Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца. Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.

Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ). Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.

Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:

Филиал Может осуществлять некоторые или все функции предприятия, в том числе и представительские. Ему разрешается заниматься коммерческой деятельностью. Для руководства филиалом совет учредителей назначает отдельное лицо на должность директора. Для работы филиала разрабатывается отдельное Положение или Правила внутреннего распорядка.
Представительство Обязано представлять интересы предприятия, которое его открыло, т. е. оно может на себя взять только часть функций. Ему не разрешено заниматься коммерческой деятельностью. Работа представительства подчинена главному офису и его Положению о порядке работы. Только в некоторых случаях для руководства может быть назначен директор приказом руководителя главного предприятия.
Комплекс СРМ Фактически представляет собой отдельный офис, который расположен в другом месте. Сотрудники такого ОП выполняют те же функции, что и в главном предприятии, потому что они находятся с ним в трудовых отношениях, не более. Комплекс СРМ не может заниматься коммерческой деятельностью, у него не бывает отдельного руководителя, руководство осуществляется из главного офиса через ответственного сотрудника, который назначается приказом директора предприятия.

Регистрация филиала

Когда предприятие открывает филиал или представительство, сведения о нем обязательно заносятся в устав, который в отредактированном виде подается в налоговую, чтобы информация была занесена в ЕГРЮЛ. Для этого предприятие подает заявление и другие документы. При организации комплекса СРМ изменения в устав предприятие не вносит, а значит, регистрировать информацию в ЕГРЮЛ не нужно.

В НК, в ст. 83 сказано:

  • Когда территориальное отделение НС, где предприятие находится на учете, занесет сведения об открытии филиала или представительства в ЕГРЮЛ, то в налоговую по месту расположения ОП оно передаст соответствующую информацию для постановки на учет. Деятельность подразделения может начинаться с момента внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.
  • ОП, которое является комплексом СРМ, должно стать на учет в территориальном отделении налоговой по месту своего расположения самостоятельно, подав заявление на унифицированном бланке и другие документы. Причем законодатель выделяет для этого срок 1 месяц с момента начала работы ОП.

После постановки на учет в территориальном отделении налоговой информация о подразделении подается автоматически во внебюджетные фонды по месту, где ОП расположено.

Но для постановки на учет каждого ОП в качестве страхователя, если оно будет выплачивать наемным работникам или иным лицам доходы, придется в Фонды подать заявления и необходимые документы.

Для того чтобы любое ОП было регистрировано и поставлено на учет по месту расположения, оно должно начать там хозяйственную деятельность или уже вести ее.

Что изменилось в новом году

В НК, в ст. 23 (п. 3.4, подп. 7) законодатель указывает, что начиная с 2019 г. главное предприятие, имеющее филиал или представительство, обязано уведомлять НС по месту своего расположения о том, что:

  • дает ОП право начислять доходы своим работникам или иным лицами, с которыми заключило трудовые отношения;
  • лишает ОП полномочий начислять выплаты и вознаграждения физлицам.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

Для отправки сообщения главному предприятию законодатель дает 1 месяц с момента, как оно дало или забрало такие полномочия у своего ОП. В НК, в ст. 84 также появился новый пункт 3.1, положения которого начали действовать с 2019 г. Там сказано, что налоговым инспекциям по месту расположения ОП необходимо вести учет их полномочий, которыми их может наделить главное предприятие.

Налоговики также обязаны передавать информацию в Фонды по месту расположения ОП в течение 3 дней о том, что филиал или представительство:

  • наделено или лишено прав осуществлять выплаты наемным работникам;
  • меняет место своего расположения;
  • прекращает деятельность и закрывается.

Обязанность для главных предприятий по отправке сообщений введена только в отношении подразделений, которым полномочия выдаются (забираются) в 2019 г.

Если у предприятия есть филиал или представительство, которое до 2019 г. работало на выделенном балансе, начисляло и выплачивало доходы работникам, о нем сообщать налоговикам не нужно.

Другие новшества касаются конкретно обособленных подразделений.

Согласно ФЗ № 212, ст. 15, ч. 11 ранее самостоятельные отчисления по СВ и подачу отчетности в Фонды осуществляли только те ОП, которые:

  • имели собственные расчетные счета;
  • находились на отдельном выделенном балансе;
  • осуществляли выплаты доходов физлицам.

Теперь, отчетность подается и уплачиваются страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году только при единственном условии, что ими начисляются выплаты физлицам. Фактически, ведя частично бухучет, ОП может только осуществлять начисления доходов, а выплачивать их будет главное предприятие.

В таком случае ОП нет необходимости вести отдельный баланс и иметь собственный счет в банке. Если главное предприятие не желает, чтобы ОП платило взносы самостоятельно, оно имеет право издать приказ о лишении его таких полномочий. В других случаях издается приказ о наделении полномочиями.

Порядок уплаты страховых взносов обособленных подразделений в 2019 году

Передачу сообщения в НС главному предприятию о наделении полномочиями ОП можно осуществить несколькими способами:

  • отправив по почте письмо на адрес НС;
  • передав документ в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи;
  • направив информацию через Личный кабинет на официальном сайте ФНС.

Форма сообщения утверждена ФНС Приказом за № ММВ-7-14/4 от 10.01.17. По новым правилам в территориальное отделение НС, где ОП находится на учете, потребуется сдавать отчет по ф. РСВ-1, куда вносится информация о пенсионных и медицинских взносах, социальных на случай ВНТ и материнства.

Отчет 4-ФСС по-прежнему сдается в Соцстрах, где ОП находится на учете, но туда включается информация только по взносам «на травматизм». Главное предприятие подает отчеты по месту своего расположения.

Взносы исчисляются на облагаемую базу по выплатам, которые отдельно осуществляются ОП и главным предприятием. Оплату необходимо производить отдельно главному предприятию и ОП на бюджетные счета по месту своего расположения.

Главное предприятие оплачивать СВ и подает отчетность по месту своего расположения в случаях, когда:

  • оно самостоятельно делает начисления за себя и ОП на основании внутреннего приказа и после уведомления налоговой;
  • его ОП расположено за пределами России (НК, ст. 431, п. 14).

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты

Куда платить

Если организации требуется перечислить СВ за последний месяц 2019 г., то она может это сделать до конца года по старым КБК в отдельности по всем взносам на счета внебюджетных фондов. Если платеж осуществляется до 16 января 2019 г.

, то следует использовать новые КБК. В любом случае главное предприятие оплачивает общую сумму СВ, которые включают взносы, начисленные на доходы физлиц, выплаченные им, и его ОП. Уплату за январь 2019 г.

главному предприятию и ОП придется делать отдельно.

Оплата производится предприятиями и ОП, имеющими право на самостоятельное начисление вознаграждений работникам, на счета территориальных отделений НС по взносам:

  • пенсионным;
  • медицинским;
  • на случай ВНТ и материнства.

Причем, если в 2019 г. требуется осуществить уплату за предыдущие периоды, то отправлять платежи необходимо по-новому, но отчетность за 2019 г. сдается по-старому, т. е. во все Фонды в отдельности.

СВ уплачиваются предприятиями, предпринимателями и подразделениями до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были начислены доходы наемным работникам. ИП оплачивает фиксированные платежи за себя по СВ за текущий год до его конца, если доходы в отчетном периоде не превысили 300 тыс. руб. Когда доходы ИП были больше, ему можно сделать оплату до 1 апреля года, идущего за отчетным.

На травматизм

Взносы «на травматизм» по-прежнему уплачиваются на счета территориальных отделений ФСС по месту расположения главных предприятий и подразделений. КБК для указания этих взносов в платежных поручениях остались прежними, как и сроки оплаты. Для самостоятельной уплаты взносов и подачи отчетности начиная с 2019 г. ОП должно также получить разрешение от главного предприятия.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/strahovye-vznosy-obosoblennyh-podrazdelenij/

Как компании отчитываться за обособленные подразделения

Куда отчитываться по взносам организации с обособленными подразделениями

Бизнес развивается, и однажды предприниматель решает наращивать присутствие компании в регионах, для чего создает в соседних и не очень городах РФ дополнительные филиалы и представительства, так называемые обособленные подразделения (ОП), и фирма превращается в корпорацию.ОП – это не отдельные юридические лица, а части единой корпорации.

ОП представляют интересы центральной компании на других территориях, в том числе и в инспекциях, платя налоги и сдавая всевозможные отчетности от имени центральной компании территориально там, где сами находятся.

Филиал отличается от представительства наличием действующей в нем производственной, торговой (любой предпринимательской) деятельности, прописанной в Уставе корпорации. По сути филиал, находясь за пределами территории главной компании, реализует часть ее функций.Законодательством не утвержден конкретный перечень необходимых мер для создания ОП и признания его таковым.

При создании ОП учредитель разрабатывает и утверждает структуру корпорации, в которой прописан порядок работы ОП и его функции в составе корпорации.По решению учредителя или совета директоров принимается решение о необходимости открытия расчетного счета и организации обособленных балансов для работы ОП.

Обособленный баланс позволит ОП вести автономно от центральной компании отчетность по бухгалтерии. Прописывается, как будут начисляться и уплачиваться налоги по обособленному подразделению без р/с.

ОП принято называть предприятие, которое создается учредителем центральной компании для постоянной работы (важно, чтобы срок предполагаемой работы был не меньше месяца), отдалена от офиса центральной компании территориально и оборудована для сотрудников рабочими местами. ОП не обязательно находится в другом городе.

Понятие территории в отношении ОП применяется не в смысле географического расположения фирмы, а относительно административной границы города, то есть офис центральной компании зарегистрирован и находится под контролем налогового органа другого района, нежели ОП.

Получается, что ОП – это компания, организованная центральной компанией, подконтрольная не той инспекции, в которой главный офис числится как налогоплательщик.Имея ОП, главный офис находится в постоянной с ними взаимосвязи в сфере исчисления налогов и взносов, наличие ОП меняет порядок уплаты налогов и предоставления отчетности.

Если есть обособленное подразделение куда платить налоги? Рассмотрим основные аспекты. Чем отличается учет налоговый и бухгалтерский, которые ведет обособленное подразделение? Отчетность куда сдавать? В 2018 г. какие налоги предприятиям куда платить, если у них открыты ОП?

Налоговый учет ОП

Представительства и филиалы не признаются независимыми юрлицами, они выполняют функции корпорации по уплате налоговых и прочих платежей в государственный бюджет по месту нахождения и предоставляют отчётность в государственные органы в том объеме, который определен законодательством и политикой корпорации.

Пенсионный фонд и ФСС

ОП создается для работы, поэтому предполагается оформление сотрудников, которые выполняют служебные обязанности по заданию головного офиса.

Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП требуется встать на учет в Пенсионном фонде и ФСС.

ОП самостоятельно оплачивает взносы в ФСС и Пенсионный фонд за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается по ним по месту нахождения ОП.

Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату всех взносов, а также предоставление отчетности в ФСС и Пенсионный фонд исходит от центральной компании из главного офиса.

НДФЛ

В какую налоговую нужно платить НДФЛ по обособленному подразделению?Если политикой центральной компании предусмотрено ведение самостоятельного начисления вознаграждений физлицам, наличие в ОП обособленного баланса и отдельного расчетного счета, то ОП самостоятельно оплачивает НДФЛ за сотрудников, оформленных в ОП, и отчитывается в ФНС по ним по месту нахождения ОП.Если политикой компании такие функции ОП не предусмотрены, то уплату НДФЛ, а также предоставление отчетности в ФНС производит основная компания или главный офис.

В случае, если сотрудник одновременно работает в нескольких ОП, на него составляется несколько справок.

Налог на прибыль

Законодательством установлена выплата авансовых и основных сумм налогоплательщиком по адресу расположения. Значит, основная компания платит по месту нахождения налог на прибыль, куда платить налог ОП? Налоговые инспекторы однозначно отвечают: по месту регистрации каждого ОП.

Если несколько ОП находятся на одной территории, то налоги можно платить за группу ОП совместно. Для этого выбирается ответственное ОП, через которую и будет проходить уплата налога на прибыль, в налоговую инспекцию по месту его регистрации подается письменное уведомление, а копия отправляется по месту учета центральной компании.

О решении объединить платеж сообщить надо и в те налоговые инспекции, через которые платежи по налогу на прибыль платить корпорация не будет.Расчет величины налога на прибыль к уплате в отдельном ОП ведется в процентном соотношении, согласно долевого участия в прибыли главного офиса и каждого ОП.

ОП отчисляют налоговые платежи на прибыль в бюджет того субъекта РФ, в котором зарегистрирован и по факту находится, а главный офис – в федеральный бюджет по регистрации.

Единая декларация по налоговым отчислениям на прибыль с указанием суммы налога по каждому ОП предоставляется по месту ее регистрации из главного офиса корпорации с консолидированной информацией. Пример декларации по налогу на прибыль с обособленными подразделениями см. в статье.

Налог на имущество и транспортные средства

В зависимости от факта, является ли рассматриваемое имущество недвижимостью, меняется адресат, куда платить налог на имущество по обособленному подразделению, и перечисляются налоговые вычеты по-разному. Транспортный налог обособленного подразделения (без баланса и расчетного счета в том числе) уплачивается по тому же правилу, что и налог на имущество.

По недвижимому имуществу налог начисляется и уплачивается по месту регистрации и нахождения этой недвижимости, независимо от того, на балансе центральной компании или ОП это имущество числится.

Куда платить налог по имуществу (КПП по обособленному подразделению в 2018 году присвоено, отличное от КПП центральной компании), если в налоговом органе по месту регистрации недвижимости не зарегистрирована ни сама основная фирма, ни одно из ее ОП? Составляется декларация по недвижимости в виде отдельного документа.

Указанная декларация подается в налоговую инспекцию, на территории которой находится недвижимое имущество. По транспортному налогу декларация подается по месту его регистрации.

Если ОП уполномочено сдавать декларацию, то недвижимость на ее территории попадает в эту декларацию, если у ОП нет такой обязанности – декларацию с указанием этого недвижимого имущества подает основная организация.Уплачивается налог на имущество по месту его фактического нахождения, независимо от того, на балансе ОП или центральной компании оно числится.

Так же, как и транспортный налог.Налог на все остальное имущество уплачивается в зависимости от того, на чьем балансе это имущество числится.Если у ОП нет обособленного баланса, то имущество, кроме недвижимости, облагается налогом в центральной компании.

Итак, плательщиком налога на имущество являются налогоплательщики, имеющие материальные ценности, отнесенные к объектам налогообложения, отраженным на балансе. Соответственно, ОП с выделенным балансом начисляют и платят налог самостоятельно по месту нахождения подразделения.Если корпорация имеет только единый баланс, то налог платится централизованно – по месту регистрации основой компании.

Независимо от наличия собственного баланса ОП происходит начисление и уплата налога на недвижимость и транспортного налога. Эти налоги подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или регистрации транспортного средства.

НДС

ОП не являются самостоятельным юридическими лицами. ОП отдельно по своей деятельности ведут книги продаж и книги покупок, затем передают их в главный офис для оформления единого регистра.

НДС уплачивается, согласно законодательству, в налоговых органах по месту учета налогоплательщика.

Поэтому уплачивать налог и подавать декларацию по НДС следует по месту регистрации главного офиса за всю корпорацию в целом, без разделения налога по ОП.

Бухгалтерский учет

Политикой корпорации устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета в ОП.Основная компания стремится обязать ОП вести самостоятельный бухгалтерский учет. В этом случае бухгалтер ОП будет самостоятельно отражать операции в книгах продаж и покупок, формировать отчетность и передавать ее в главный офис корпорации.

Бухгалтер ОП не обязан сдавать отчетность по бухгалтерии в налоговую инспекцию по месту регистрации ОП, поскольку компания обязана сдать общую бухгалтерскую отчетность по организации в целом с отражением объединенных показателей всех ОП.

Бухгалтерия главного офиса подготавливает и сдает в налоговую инспекцию по месту регистрации центральной компании сводные отчеты.

Первичная документация

В случае, если корпорация занимается закупкой и сбытом продукции через ОП, то первичная документация выписывается бухгалтером ОП только от имени центральной компании (в скобках можно указать ОП), но при заполнении указывается личный КПП и в графе «Грузоотправитель» адрес ОП, осуществляющего отгрузку или закупку продукции.
ОП не является самостоятельным юридическим лицом, поэтому счет-фактура тоже предоставляется от имени центральной компании, в реквизитах изменяется только КПП в зависимости от того, от какого из ОП компании ведется закупка или отгрузка продукции.

Оп при усн, енвд и осно

Что выгоднее открыть: филиал или представительство, если основная компания работает по УСН и куда платить налоги по обособленному подразделению в 2018 году?Предприниматель, компания которого работает по УСН, имеет право открыть в качестве ОП исключительно представительство.

Законодательство запрещает компаниям при УСН создавать филиалы, в противном случае организация рискует лишиться права применения УСН.Представительство, в отличие от филиала, нельзя поставить на учет в другом налоговом органе, соответственно, платить налоги будет основная компания в налоговой инспекции, на территории которой она зарегистрирована.

Если компания совмещает ЕНВД и ОСНО, уплата взносов по обособленному подразделению производится по той же схеме, отличается только способ их расчета.

Заключение

Предприниматели в целях получения большей прибыли осваивают рынки соседних городов, областей, регионов и открывают филиалы и представительства фирмы.Законодательство РФ предусматривает для бизнесменов налоги различного значения: федеральные и региональные.

Руководители компаний должны осуществлять платежи этих налогов и взносов в соответствующие бюджеты. Ведь административный штраф 300-500 рублей за отчетность (куда платить вам подскажет мировой судья) не заставит себя ждать.

Мы рассмотрели только некоторые из случаев, когда у компании числится обособленное подразделение, как отчитываться и куда платить налоги.Но государством разрешены и утверждены еще и местные налоги. К таким, например, относится торговый сбор.

Пока единственным городом, который применяет этот налог, является Москва. В законе в том числе прописан порядок, куда платить торговый сбор по обособленному подразделению, который определяет осуществлять платежи ОП по месту их нахождения и регистрации.

Если вдруг бухгалтеры вашей организации отчитались по обособкам, а надо было по головной организации, посоветуйтесь с инспектором из налоговой, какая пояснительная записка поможет исправить ошибку, ведь ОП – это часть одной большой компании.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/tablica_kotoraja_podskazhet_kuda_platit_nalogi_po_obosoblennym_podrazdelenijam/71-1-0-2586

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Куда отчитываться по взносам организации с обособленными подразделениями

За каждого работника организации необходимо платить страховые взносы.

С 2019 года их администрирование разделилось: большинство взносов теперь контролирует ФНС, а взносы на травматизм остались в ведении ФСС.

В связи с этим многих работодателей не оставляет закономерный вопрос: как происходит уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2019 году? Мы разобрались и нашли ответ на этот вопрос.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования. Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 «, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году, также как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос: «травматичные» страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить? По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид платежа

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

Взносы на травматизм

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2019 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, предст чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили право самостоятельно начислять заработную плату. По отношению к тем филиалам, которые уже имели такие полномочия до 1 января 2019 года такую обязанность должен исполнить Пенсионный фонд РФ. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство или филиал с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. А это значит, что и вопрос куда платить страховые взносы за обособленные подразделения, решается достаточно просто. Туда, где происходит выплата заработной платы сотрудникам. Как правило, это касается иногородних филиалов, потому что обычно подразделения из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/4047@ напомнили, что по сути этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, а значит для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся, по-прежнему, раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы, то у него также возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить страховые взносы обособленному подразделению и сдавать отчетность, можно смело отвечать: только в ИФНС по месту нахождения головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Отдельно нужно отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО «Пример», находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала был принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Однако фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО «Пример», расположенном в городе Москве. При этом заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Поэтому именно филиал должен самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы со всех выплат в пользу Кошкина, как зарплаты, так и премий.

Для крупнейших налогоплательщиков в этом вопросе законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Однако, если филиал, даже небольшой организации, расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: https://ppt.ru/news/138349

Я президент
Добавить комментарий