Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

Как и когда перечислять НДФЛ с отпускных, примеры расчета

Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Налоги > Когда перечислять НДФЛ с отпускных, изменения и расчет

Для сотрудников отпуск — это отличное время, ведь ты официально отдыхаешь и получаешь за это зарплату. Для работодателя отпуск — дополнительный документооборот, расчет отпускных и выполнение обязанностей налогового агента. Ему нужно знать, когда перечислять НДФЛ с отпускных, как заполнить платежное поручение и какие возможности у него есть.

Право на отпуск

Каждый человек, который устроился на работу по трудовому договору, имеет право на оплачиваемый отпуск.

Нормы предоставления этой гарантии регулируются статьями 122-128 ТК РФ.

Трудящийся вправе уйти на отдых впервые спустя полгода работы без перерывов (без увольнения и возвращения обратно, отгулы не прерывают стаж). По договоренности с руководителем сотруднику может быть предоставлен первый отдых и раньше.

В некоторых ситуациях этот отдых начальник должен дать работнику до накопления полугодового стажа:

  • до или после декрета по беременности и родам
  • по заявлению несовершеннолетних сотрудников
  • по заявлению сотрудника, взявшего приемного ребенка в порядке усыновления/удочерения, если ребенку меньше 3 месяцев

Уже в следующем году отпуск предоставляется сотруднику в любое время года, согласно расписанию, т. е. только в первый год работы действует правило 6 месяцев.

В исключительных случаях отпуск может быть перенесен на следующий год, но запрещено не предоставлять отпуск сотрудникам больше, чем 2 года подряд.

Стандартный отдых за календарный год составляет 28 дней. Трудящийся может делить их по своему усмотрению, но один из отпусков обязательно должен быть не меньше 14 подряд идущих дней, остальная часть может дробиться на любой количество мелких отпусков.

Если работнику положен отпуск больше 28 дней (например, у государственных служащих с определенным стажем и должностью), то часть, превышающую 28 дней, они могут не использовать, а получить за нее денежный эквивалент.

Основной отпуск запрещено заменять деньгами.

Помимо оплачиваемого отпуска трудящиеся при уважительных причинах могут подать заявление на дни отдыха без оплаты — длительность таких выходных согласуется с работодателем.

Оплачиваемый отпуск очень важен, и по ТК РФ, в случае увольнения работника до использования этого права, ему выплачиваются компенсационные за неиспользованные дни официального отпуска.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Чтобы ответить на этот вопрос, нужно понять суть отпускных: это выходные, в которые сотрудник не работает, но продолжает получать зарплату. Зарплата — это доход. А НДФЛ — налог на доходы.

В Налоговом кодексе есть статья, в которой перечисляются доходы, не облагаемые подоходным налогом, например, декретные выплаты, но в этом списке нет оплаты за отдых.

Таким образом, НДФЛ облагаются отпускные.

Применяется действующая ставка — 13 %, которую власти планируют увеличить до 15 % в ближайшее время.

Выплата за отдых исчисляется на основании среднего суточного заработка. Эта сумма умножается на число календарных дней на отдыхе, считая выходные. К примеру, если средний суточный заработок у трудящегося равен 1500 рублей, и он взял отпуск на 14 дней, то получит такую выплату: 1500 рублей х 14 дней = 21 000 рублей.

НДФЛ на официальной работе удерживается по методу — у источника, это значит, что работодатель перед выплатой сотруднику зарплаты снимает с нее подоходный налог. В результате сотрудник получит: 21 000 — 13 % = 18 270 рублей, а 2730 — уйдут в бюджет.

Когда перечислять НДФЛ с отпускных

Сотрудник освобождается от обязанности самостоятельно платить подоходный фискальный платеж в бюджет со своей зарплаты. Это бремя возложено на работодателя, которого НК РФ сделал налоговым агентом фискальной системы.

Работодатель перед выплатой зарплат всему штату, рассчитывает подоходный платеж с каждого трудового вознаграждения и удерживает его, а затем перечисляет сотрудникам заработные платы.

До 2016 года работодатель был обязан перечислить НДФЛ с отпускных в тот же день, когда выплатил их работнику.

А с 2016 года в НК РФ были внесены поправки, и теперь, в соответствии с 226-ой статьей кодекса, все фирмы и ИП, имеющие штат, удерживают подоходный налог перед выплатой отпускных, а перечисляют в казну до конца месяца.

Расчет и перечисление НДФЛ в бюджет

Сама выплата за отдых переводится работнику не позже, чем за 3 дня до дня начала отпуска. Как правило, сотрудники берут отпуск с понедельника, выходные считаются календарными днями, значит, отпускные придут примерно в четверг последней рабочей недели.

Поправка удобна для работодателя. Теперь бухгалтер способен в конце месяца оплатить налоги сразу за нескольких сотрудников, получивших отпускные в этом месяце, а также добавить к платежному поручению налог за больничные.

Для начисления подоходного налога используется счет 68 из Плана счетов, к нему открывается субсчет «НДФЛ».

Корреспондентский счет зависит от варианта передачи дохода (отпускных) адресату.

Варианты:

В итоге начисление подоходного налога может быть отображено одной из проводок:

  • Дебет 50 Кредит 68
  • Дебет 51 Кредит 68

Для удержания платежа из зарплаты сотрудника действует корреспонденция:

Перечисление в бюджет:

Для перечисления в федеральный бюджет нужно знать реквизиты НДФЛ, важнейший из которых — это КБК. Актуальность этого кода бюджетной классификации стоит проверять регулярно.

Примеры уплаты

Новый порядок исчисления еще не вступил в силу, поэтому применяются методы из Трудового кодекса.

Сохраняется традиционная формула:

Отпускные = средний суточный заработок х количество дней отдыха

Поправки коснулись порядка определения суточного заработка.

Как он определяется:

все выплаты сотруднику за расчетное время / расчетное время / 29,3

Какое значение принимается в качестве расчетного времени:

  • последние 12 месяцев перед месяцем ухода сотрудника на отдых
  • либо особое расчетное время — период более или менее 12 месяцев, когда принять стандартный формат невозможно, например, у работника было много перерывов за последний год, и нужно для формулы взять больший отрезок стажа

После пересчета по обоим периодам выбирается тот, при котором выплата будет выгоднее для сотрудника.

Если фактически сотрудник работал меньше 12 месяцев, то дни в расчетном периоде определяются по формуле:

отработанные месяцы х 29,3 (среднее число дней в месяце)

А как считать дни, если работник не отработал какие-то дни в месяце:

29,3 / число дней в месяце х фактически отработанные дни

Пример 1.

Васильева Дарья Ивановна работает бухгалтером в компании «Зималето» уже несколько лет и получает зарплату 55 тысяч рублей. Она уходит в отпуск с 1 по 29 августа.

Ее средний заработок равен: 55 тысяч х 12 / 12 / 29,3 = 1 877 рублей.

Отпускные: 1 877 х 29 дней отпуска = 54 433 рубля. Из этой суммы налоговый агент снимает процент, а остаток необходимо перечислить Васильевой за 3 дня до 1 августа.

Пример 2.

Грудинин Игорь Петрович работает у ИП Гордеева менеджером по продажам. Его оклад — 30 тысяч рублей + премии за выполнение плана продаж в размере 10 тысяч рублей. Грудинин работает у Гордеева только 7 полных месяцев и уходит в первый отпуск с 1 по 14 сентября. Ему удалось выполнить план продаж 3 раза.

Суточный заработок = (30 тысяч рублей х 7 месяцев + 10 тысяч х 3) / 7 х 29,3 = 1 170 рублей.

Отпускные = 1 170 х 14 дней = 16 380 рублей за минусом НДФЛ получит Грудинин за 3 дня до 1 сентября.

Пример 3.

Павлова Анна Сергеевна — инструктор в частной спортивной школе. Ее оклад — 35 тысяч рублей. Она устроилась на работу 20 декабря 2017 года и уходит в отпуск в середине августа на 2 недели.

Считаем среднее число отработанных дней за полные месяцы (январь-июль) = 6 месяцев х 29,3 = 175,8 дней.

Считаем дни за декабрь: 29,3 / 31 х 11 = 10,4 дня.

Всего дней: 175,8 + 10,4 = 186,2.

Суточный заработок: 35 тысяч х 6 / 186,2 = 1 128 рублей.

Деньги за отпуск: 1 128 х 14 = 15 792 рубля. Вычитаем 13 %, оставшаяся сумма передается Павловой.

Правила заполнения банковских документов

Чтобы перечислить НДФЛ с выплаты за отпуск, нужно заполнить платежное поручение и отправить его в банк.

Поручение заполняется на бланке строгого формата. Номер этой формы — 0401060.

Указываются:

  • номер документа
  • дата формирования
  • сумма НДФЛ цифрами и буквами
  • имя плательщика — юридического лица или ИП, его официальные идентификационные реквизиты, такие как ИНН, КПП, номер расчетного счета
  • реквизиты кредитной организации (банка)
  • внизу указываются актуальный КБК, месяц, в котором сотруднику выданы отпускные
  • нужно обозначить название платежа — НДФЛ за период
  • подписи и банковские отметки

Банк произведет операцию в тот же день либо на следующий, если платежка направлена поздно.

Итак, удержание НДФЛ производится в тот же день, когда выплата переводится сотруднику, а перевод отпускных должен быть осуществлен перед отпуском за три дня. А в крайний день месяца налог на доходы направляется в бюджет работодателем.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: //PravoDeneg.net/buhuchet/nalog/kogda-perechislyat-ndfl-s-otpusknyh.html

Когда платить ндфл с отпускных

Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

» Налоги » Удержание НДФЛ с отпускных в 2018 году

Удержание НДФЛ с отпускных в 2018 году

Вернуться назад на Удержание НДФЛ 2018

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков.

Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган.

Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Как осуществить перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ.

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца, в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных — тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (с учетом исключений), начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных.

Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу.

НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

Таким образом, день удержания НДФЛ с отпускных совпадает с днем их выплаты.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году:

Источник: //u-bags.ru/%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%B4%D0%B0-%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D1%82%D1%8C-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB-%D1%81-%D0%BE%D1%82%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA%D0%BD%D1%8B%D1%85/

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид доходаУплата НДФЛ
Заработная плата Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный) Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Правильно рассчитать НДФЛ и соблюсти сроки перечисления налога вам поможет онлайн-бухгалтерия. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно, а также:

  • выпуск КЭП в подарок 2 месяца
  • обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Источник: //www.regberry.ru/malyy-biznes/ndfl-s-otpusknyh

Ндфл с отпускных: когда платить в 2019 году, таблица крайних сроков уплаты

Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2019 году, нужно учесть, чтобы не вносить пени, штрафы и не грозила ответственность. Предлагаем актуальную памятку, когда платить НДФЛ с отпускных, образцы документов, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Специально для бухгалтеров мы подготовили справочники на 2019 год. Они помогут правильно рассчитать и своевременно заплатить налоги и страховые взносы. Скачивайте бесплатно:

Считайте отпускные в программе БухСофт. Она рассчитает сумму выплаты и исчислит с нее НДФЛ. Вы получите готовую сумму отпускных за выбранный период времени. Попробуйте бесплатно:

Расчет отпускных онлайн

Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ в отношении денежных и неденежных вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам. Это значит, что фирма или предприниматель, имеющие наемный персонал, должны своевременно рассчитывать налог с доходов, выданных сотрудникам, удерживать его и перечислять в бюджет.

Отпускные – это доход сотрудников, облагаемый подоходным налогом. Выплату за отпуск рассчитывают по среднему заработку.

И даже если зарплаты у персонала не очень высокие, все равно в целом за каждый месяц набегает существенная сумма отпускных.

Чтобы учесть ее при налогообложении в составе расходов, необходимо сделать правильный расчет и оформить обосновывающие документы. Прежде всего — составить график отпусков.  

Правила предоставления отпусков установлены в Трудовом кодексе, в который регулярно вносятся изменения. С 2019 г. правила снова уточнены.

Теперь право на внеочередной отдых получили многодетные родители, у которых на начало года есть не менее трех детей в возрасте не старше 12-ти лет. Не исключено, что в ближайшее время правила предоставления и оплаты отпусков опять уточнят.

Чтобы не пропустить важные изменения, удобнее оформлять кадровые документы автоматически – в программе БухСофт.

Актуальный образец графика отпусков приведен в окне ниже, этот документ можно скачать:

Другие документы по изменениям 2019 года

Ознакомившись со сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году

По правилам НК РФ платить российский налог со своих доходов должны не все физлица. Под налогообложение подпадает два вида доходов:

  • полученные нерезидентами от российских источников;
  • полученные резидентами от любых источников – и в РФ, и за пределами России.

Поэтому рассказывать, как ответить на вопрос «удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году?», можно по-разному в зависимости от источника выплаты отпускных и от налогового статуса получателя дохода.

Отпускные, то есть средний заработок на период оплачиваемого отпуска (основного, дополнительного, учебного), выплачивает работодатель наемным сотрудникам, работающим по трудовым договорам.

Если сотрудник за последние 12 подряд следующих месяцев был в России 183 дня или более, он считается налоговым резидентом РФ.

Если пребывание в России составило менее 183 дней за последние 12 месяцев, сотрудник не является резидентом России для целей налогообложения НДФЛ.

Все возможные варианты уплаты НДФЛ с отпускных 2019 смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году

Налоговый статус сотрудника Место работы
В России За границей
Резидент РФ Платеж с отпускных удерживает и перечисляет в бюджет работодатель Скачать бланк платежки с расшифровкой полей.Скачать заполненную платежку по НДФЛ с отпускных. НДФЛ с отпускных сотрудник платит в бюджет самостоятельно и отчитывается по форме 3-НДФЛ
Нерезидент НДФЛ с отпускных удерживает и перечисляет в бюджет работодатель Отпускные не облагаются налогом

Таким образом, фирмы и предприниматели – работодатели удерживают налог в отпускных и перечисляют его в бюджет, только если местом получения такого дохода сотрудниками считается Россия.

Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

По любому доходу, облагаемому подоходным налогом, установлены даты расчета налогового платежа, его удержания и уплаты в бюджет. По доходу в виде средней зарплаты, который получают сотрудники при уходе в отпуск, ключевые даты установлены так:

  1. Дата расчета налога – при оплате отпуска.
  2. Дата удержания – при оплате отпуска.
  3. Дата перечисления налогового платежа в бюджет – к последнему дню месяца, в котором оплачен отпуск.

При этом, если последний день в месяце – нерабочий, то крайняя дата перечисления платежа в бюджет переносится на будущее – на ближайший рабочий день. Подробнее о сроке уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году читайте в таблице 2.

Таблица 2. Срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Месяц, в котором оплачен отпуск Оплата НДФЛ с отпускных в 2019 году сроки
Январь 31.01.19
Февраль

Источник: //www.BuhSoft.ru/article/1378-ndfl-otpusknyh-platit-2019

Ндфл с отпускных — срок перечисления

Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

Ндфл с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Итоги

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года.

В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика.

Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога.

Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст.

226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009.

Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца).

То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с отпускными.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/ndfl/uplata_perechislenie_ndfl/srok-perechisleniya-ndfl-s-otpusknyh/

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году — когда платить, законодательные акты

Когда НДФЛ с отпускных должен быть перечислен в бюджет

Правом на труд и правом на отдых наделён каждый человек. Но не стоит забывать, что, получая вознаграждение за свой труд, работник должен перечислить часть средств в бюджет в виде подоходного налога.

Между трудящимся и работодателем складываются трудовые отношения. Они возникают сразу же после того, как подписывается трудовой договор.

С этого момента, обе стороны должны придерживаться норм и правил, прописанных в ТК РФ.

В этом законе есть глава 19, которая полностью посвящена различного вида отпускам. В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право отдыхать каждый год.

В ст. 115 ТК РФ сказано, что минимальная продолжительность ежегодного не может быть менее 28 календарных дней.

Кроме того, есть некоторые категории работников, которые имеют право на получение дополнительных дней, к 28 дням основного.

Каждый сотрудник обязан отдыхать каждый год в соответствии с графиком. Этот график составляется и утверждается в отделе кадров.

Но при его составлении учитывается очередность и взаимозаменяемость работников.
Наниматель не имеет права отказать сотруднику в предоставлении ежегодного отпуска по графику без уважительных причин.

Но, если такая причина возникнет, то потом этот сотрудник может взять отпуск в любое удобное для него время.

В обязанности нанимателя входит:

  1. Предоставление ежегодного отпуска в соответствии с графиком.
  2. Оплата этого периода, исходя из среднего заработка трудящегося.
  3. Сохранение в течение этого периода рабочего места за человеком.
  4. Сохранение его заработной платы.

Действующие законодательные акты

Предоставляя работнику ежегодный отпуск, руководитель должен учитывать нормы:

  1. Ст. 114 — 115 ТК РФ о предоставлении отпуска.
  2. Ст. 226 НК РФ в плане перечисления НДФЛ в качестве налогового агента.
  3. Ст. 136 ТК РФ — правила перечисления отпускных.

Когда платить

Обязанность по перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников возникает у руководителя каждый месяц. Также у него есть обязанность по выплате отпускных.

Сделать это он должен не поздней чем за 3 календарных дня до того момента, как сотрудник уйдёт на отдых.

Начислить, удержать и заплатить подоходный налог в бюджет с заработной платы своих сотрудников, начальник должен не позднее следующего дня после выплаты этих денежных средств.

Что касается выплаты отпускных, то действует несколько иной порядок, который был установлен в 2016 году.

Ранее действовали следующие нормы:

Если трудящийся получает наличными средствами из кассы то уплата подоходного налога должна произойти в этот же день
Если он получает их другим способом то оплата должна произойти не позднее следующего дня после того, как все получат зарплату или иной доход

С 01. 01. 2016 года стали действовать несколько иные правила в отношении перечисления налога с отпускных и выплат по нетрудоспособности.

Теперь эти доходы выделены в отдельную статью, и сроки перечисления налога в бюджет стали несколько иные.

С начала 2016 года работодатель обязан перечислить подоходный налог с отпускных не позднее последнего дня того месяца, в котором была произведена выплата.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, если последний день месяца выходной первый рабочий день следующего месяца.

Куда перечислять

Оплата происходит по месту постановки на учёт работодателя. Если речь идёт об обособленном подразделении, то тогда платить нужно по месту своего нахождения.

После того, как произойдёт уплата этого налога, все средства поступают в бюджет субъекта федерации.

Когда происходит распределение бюджета на следующий год, то учитываются потребности каждого субъекта.

Они могут быть удовлетворены за счёт уплачиваемого, налоговыми агентами и физическим лицами, подоходного налога.

Когда наниматель готовит налог к перечислению, ему не нужно подготавливать по каждому работнику отдельный платёжный документ.

НДФЛ перечисляется единым платежом по всем сотрудникам. Налог с отпускных можно заплатить в один день с отчислениями от заработной платы остальных коллег. Только в платёжном документе нужно правильно указать КБК.

Налоговики увидят распределение суммы тогда, когда наниматель будет отчитываться по подоходному по форме 6-НДФЛ. В этом отчёте будет видно, какая сумма, с какого дохода удержана.

НДФЛ за компенсацию неиспользованного отдыха

Когда работник увольняется, наниматель обязан выплатить ему:

Заработную плату за фактически отработанные дни, прошедшие с начала месяца до дня прекращения трудовых отношений Если уже производились какие-либо выплаты (например, выплачивался аванс за текущий месяц), то эту сумму необходимо вычесть эту сумму и произвести окончательный расчёт
Компенсацию за неиспользованные в этом рабочем году дни отпуска При расчёте стоит учитывать именно рабочий год конкретного сотрудника, а не календарный
Выходное пособие Если оно предусмотрено законом или локальным нормативным актом

Согласно НК РФ, начальник должен уплачивать налог со всех доходов своего сотрудника, за исключением выходного пособия, которое предусмотрено ТК РФ за увольнение при ликвидации или по сокращению.

//www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Если выходное пособие выплачивается в соответствии с локальным нормативным актом, то НДФЛ с него взыскивается в полном объёме.

Следовательно, наниматель обязан рассчитать и уплатить подоходный налог с компенсации за неиспользованный отпуск, если работник решил уволиться.

Также наниматель, с согласия самого сотрудника, может заменить денежной компенсаций дни дополнительного отпуска.

Так как эти выплаты также будут являться трудовым доходом, с них также удерживается соответствующий налог.

Но, есть некоторые категории работников, которым не только положены дни дополнительного отдыха, но и запрещена замена этих дней компенсационными выплатами.

К таковым относятся:

Сотрудницы которые готовятся стать матерью
Сотрудники которые трудятся в условиях вредных и опасных для жизни
Работники не достигшие возраста совершеннолетия
-«- имеющие официальный статус «чернобыльцев»

Даже если эти трудящиеся сами изъявляют желание получить деньги и пишут об этом заявление на имя своего начальника, поддаваться на их уговоры не стоит.

В противном случае, это приведёт к неприятным последствиям со стороны ФНС и инспекции по труду.

Но есть исключение! Если просящий труженик осуществляет свою трудовую деятельность в условиях, которые не только вредны, но и могут быть опасны для жизни, то нельзя компенсировать лишь 7 дней дополнительного отдыха.

Например, работодатель установил, что такой трудяга имеет право на 12 дней отдыха сверх установленной законом продолжительности.

7 дней он должен приплюсовать к своему ежегодному отдыху, а 5 дней может попросить ему компенсировать деньгами.

Приведем пример

Для того чтобы понимать, как правильно рассчитываются отпускные и подоходный налог с них, необходимо привести наглядный пример.

Пример 1. Работник Н. решил уйти в отпуск с 02. 07 по 15. 07 на 14 календарных дней. В течение календарного года, предшествующего уходу в отпуск, Н. ежемесячно получал по 32 450 рублей. Премий, надбавок и прочего не было, исключаемых периодов тоже.

Расчёт:

Текущий заработок Н. за последний год 32 450 * 12 = 389 400 рублей
За этот год он отработал 12 * 29, 3 = 351, 6 дней (29,3 – это постоянная величина, обозначающая среднее количество дней в одном месяце. Эта константа используется лишь при расчёте отпускных)
Средний заработок Н. за 1 день в текущем рабочем году 389 400 / 351, 6 = 1 107, 5 рублей
Сумма составляет 1 107, 5 * 14 = 15 505 рублей
Сумма, которую он получит на руки после налогообложения 13 489, 85 рублей
Сумма НДФЛ 15 505 * 13% = 2 015,65 рублей. Её необходимо уплатить в бюджет не позднее 31. 07.

Пример 2. Работник К. собрался уходить в отпуск с 02. 07 по 15. 07. На данное предприятие он устроился работать с 02. 02 текущего года.

Ежемесячно он получал 41 560 рублей, а за февраль получил 39 250. Премий и других дополнительных выплат не производилось, исключаемых их расчёта периодов также нет.

Расчёт:

Заработок К. за весь период 39 250 + 41 560 * 5 = 247 050 рублей
За этот период он отработал (27 / 28) * 29,3 + 29, 3 * 5 = 174, 8 дней
Заработок за 1 день за этот период  247 050 / 174 ,8 = 1 413, 3 рубля
Сумма отпускных 1 413, 3 * 14 = 19 786, 2 рубля
Сумма на руки 17 214 рублей
Сумма НДФЛ для перечисления в бюджет 2 572, 2 рубля. Произвести отчисление необходимо до 31. 07 текущего года

: полезная информация

Когда работодатель будет составлять отчёт по форме 6НДФЛ, сумму отпускных, а также сумма налога с этих выплат, он должен будет отразить в отдельной строке.

Кроме того, если в этот период в отпуск уходит несколько сотрудников, то по каждому из них нужно будет заполнять строчки в отчёте с указанием точных удержанных сумм.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: //zanalogami.ru/srok-perechislenija-ndfl-s-otpusknyh/

Я президент
Добавить комментарий