Как указывать в декларации по налогу на имущество организаций коды по ОКОФ

Отчетность по налогу на имущество: изменения с 2019 года | Аюдар Инфо

Как указывать в декларации по налогу на имущество организаций коды по ОКОФ

Казаков Е. С., эксперт журнала

В течение 2018 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему.

В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.

2017 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество (далее – расчет), сдачи декларации по налогу на имущество (далее – декларация), порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.

10.2018 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2019 года. То есть декларацию за 2018 год надо представлять по действующей форме.

Титульный лист

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа указывается один из кодов, которые приведены в приложении 3 к Порядку заполнения декларации (Порядку заполнения расчета).

При сдаче декларации по налогу на имущество в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения или преобразования юридического лица), а также расчетов в титульном листе в этом поле указывается код «215» или «216» (п. 2.8 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество в действующей редакции).

Первый из них соответствует месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, а второй – правопреемника, являющегося таковым.

С 01.01.2019 там же надо будет указать код «281», если правопреемник сдает декларацию по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Исчисление налога в разделе 2

Обращает на себя внимание уточнение названия разд. 2 декларации и авансового расчета по налогу на имущество.

Разделы 2 теперь посвящаются определению налоговой базы и исчислению суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества (а не имущества вообще, как сейчас). То есть сразу видно, что с 01.01.

2019 данным налогом будет облагаться недвижимое имущество, а движимое в соответствии с новой редакцией п. 1 ст. 374 НК РФ перестанет относиться к объектам обложения налогом на имущество.

Естественно, из табличной части данного раздела декларации устранена строка 141, где в настоящее время отражается среднегодовая стоимость недвижимого имущества, в том числе льготируемого. Ведь в этой таблице теперь все данные будут касаться только недвижимого имущества.

В форме декларации исчезла из этого раздела и строка 270, в которой сейчас указывается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря календарного года, а в форме расчета – аналогичная строка 210, в которой отражалась эта стоимость по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

В пунктах 5.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения авансового расчета по налогу на имущество указаны многочисленные ситуации, в которых разд. 2 декларации и расчета надо представлять отдельно. Но из этого списка исключены (как неактуальные) варианты в отношении:

  • имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Сведения об объекте в разделе 2.1

Самой существенной правке подвергнулся разд. 2.1, в котором указывается информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости.

Сейчас для каждого объекта отведены обязательные поля – под кадастровый номер (код строки 010), условный номер (код строки 020) и инвентарный номер (код строки 030). Но эти строки не заполняются одновременно и отводить в отчете место для них всех нерационально.

В итоге в новом варианте данного раздела будет иметь место только одна строка для указания номера, а его надо выбрать. При этом в поле в соответствии с п. 6.2 Порядка заполнения декларации и Порядка заполнения расчета в новой редакции указывается код номера:

  • «1» – кадастровый номер (если он имеется в ЕГРН в отношении данного объекта);
  • «2» – условный номер (если он указан в ЕГРН по данному объекту, а кадастровый номер отсутствует);
  • «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);
  • «4» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес (в ЕГРН нет кадастрового и условного номеров, присвоен инвентарный номер, но не присвоен объекту адрес на территории РФ с указанием муниципального образования).

Зато по объекту дополнительно надо будет указать его подробный адрес, точнее, местонахождение (принадлежность к определенному населенному пункту), а также тип и номер:

  • элемент планировочной структуры;
  • элемент улично-дорожной сети;
  • земельный участок;
  • здание, или сооружение, или объект незавершенного строительства;
  • помещение в пределах здания, сооружения или машино-место;
  • помещение в пределах квартиры.

Однако адрес надо указать в строке 030, только если в строке 010 указан код «3», то есть если адрес включает наименование муниципального образования. При этом код субъекта федерации выбирается из приложений 7 к Порядку заполнения декларации и Порядку заполнения расчета.

Отметим, что вид (например, «город», «деревня», «село») и на-
именование населенного пункта указываются за исключением объектов адресации, расположенных вне границ населенных пунктов, а типы объектов указываются при их наличии.

Добавим, что в разд. 2.1 декларации и расчета остались для заполнения по каждому объекту строки «Код ОКОФ» (код строки 040) и «Остаточная стоимость основных средств на 31.12» (код строки 050).

Раздел 3 в Крыму и Севастополе пока отложат

Несколько изменился и разд.

 3, в котором производится исчисление суммы налога за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость.

Однако на этом разделе останавливаться не будем, поскольку, напомним, организации в Республике Крым и Севастополе облагаемую базу по налогу на имущество по кадастровой стоимости пока не определяют. 

Бухгалтер Крыма, №12, 2018 год

Источник: //www.audar-press.ru/otchetnost-po-nalogu-na-imuschestvo

Коды декларации по налогу на имущество за 2019 год

Как указывать в декларации по налогу на имущество организаций коды по ОКОФ

Бухгалтер должен указать код ОКОФ в декларации по налогу на имущество. Однако в этом году классификатор был изменен. Это вызвало многочисленные вопросы, какой же код ОКОФ ставить в расчете по налогу на имущество.

Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Давайте вместе разберемся:

  • как узнать код ОКОФ по новому классификатору;
  • как и где в декларации по налогу на имущество указать код ОКОФ;
  • что представляет собой новый классификатор.

Приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 утверждена форма декларация по налогу на имущество. Один из обязательных реквизитов декларации — код ОКОФ.

Куда внести код 

С этого года в декларацию внесен дополнительный раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». В этот раздел расчета по налогу на имущество и нужно вписать код ОКОФ (смотрите образец).

Как указать код 

Теперь разберемся, как в декларации по налогу на имущество указать код ОКОФ:

  1. в разделе 2.1 новой декларации указываете код ОКОФ только на основные средства, облагаемые налогом по среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 декларации;
  2. код для имущественной декларации берете из Общероссийского классификатора основных фондов 2017 года;
  3. код ОКОФ вписывается в строку 040 раздела 2.1 декларации по налогу на имущество;
  4. код по новому классификатору содержит 12 цифр, вписываете его, начиная с первой клеточки строки 040;
  5. для каждого объекта, исчисляемого по среднегодовой стоимости, предусмотрена своя строка с кодом ОКОФ, то есть, сколько объектов, столько у вас и должно быть строк с кодами ОКОФ в декларации.

Внимание! С 1 января 2017 года ОКОФ был изменен, поэтому коды для декларации по налогу на имущество в 2017 нужно брать из нового классификатора.

Напомним, что коды ОКОФ в декларации по налогу на имущество проставляются только на собственность, налоговая база которой исчисляется от ее среднегодовой стоимости. Это замечание относится ко всему разделу 2.1.

Строка раздела 2.1*

Что и как указываем

010

Здесь ставим кадастровый номер налогооблагаемого имущества (если есть)

020

словный номер, то есть номер налогооблагаемого имущества согласно ЕГРН (если таковой имеется)

030

Инвентарный номер, заполняется только в том случае, когда нет возможности вписать данные в строки 010 и 020. Если хоть одна из вышеуказанных строк заполнена, ставьте прочерк

040

Код ОКОФ по классификатору 2017 года

050

Вписываем остаточную сумму стоимости имущества н 31 декабря налогового периода

*Раздел 2.1 можно не заполнять, если имущество снимается с учета:

  • до 1 апреля налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за первый квартал);
  • до 1 июля налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за полугодие);
  • до 1 октября налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за девять месяцев);
  • до 31 декабря налогового периода (при заполнении раздела 2.1 за год)

С 1 января 2017 года на территории РФ  введен в действие новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), его официальная формулировка  ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ более раннего происхождения отменен (Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 № 2018-ст).

Таким образом, код ОКОФ в расчете по налогу на имущество вы берете из классификатора ОК 013-2014 (посмотреть его полностью вы сможете в конце этой статьи). Чтобы это сделать, нужно основные фонды, принятые к учету до 2017 года, перевести из одной амортизационной группы в другую.

Для этого вам пригодится сравнительная таблица старых и новых кодов Общероссийского классификатора основных фондов. Данный переходный ключ представлен в Приказе Росстандарта №458 от 21 апреля 2016 года.

По итогам налогового периода — календарного года организации представляют в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме (электронному формату), утвержденной приказом ФНС России от 24.11.11 г. № ММВ-7-11/895.

В одной декларации отражается сумма налога (авансового платежа), исчисленная как из балансовой, так и кадастровой стоимости.

в бумажном виде (в 2 экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;

В электронном виде расчет обязаны сдать компании, чья среднесписочная численность превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

файл декларации в электронном виде; напечатать на декларации специальный штрихкод, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации.

Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период) следует сдать не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если 30 марта будет выходным или праздничным днем, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, декларация за 2016 г. представляется не позднее 30 марта 2017 г.

в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

При этом в качестве инвентарного номера объекта недвижимости может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.

2010 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами (организациями) технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.

2006 N 244 «Об утверждении формы технического паспорта объекта индивидуального жилищного строительства и порядка его оформления организацией (органом) по учету объектов недвижимого имущества», приказом Госстроя России от 26.08.2003 N 322 «Об утверждении Правил проведения государственного технического учета и технической инвентаризации комплекса сооружений городской сети кабельного телевидения», приказом Госстроя России от 29.12.

2000 N 308 «Об утверждении порядка составления комплекта документов по технической инвентаризации имущественных комплексов, составляющих системы газоснабжения Российской Федерации, а также других объектов недвижимого имущества, принадлежащих ОАО «Газпром» и его дочерним организациям», постановлением Правительства Российской Федерации от 04.12.2000 N 921 «О государственном техническом учете и технической инвентаризации в Российской Федерации объектов капитального строительства»).

Источник: //vannacity.ru/nalogoplatelshchik/kody-deklaratsii-nalogu-imushchestvo-2016/

Я президент
Добавить комментарий