Как налоговики работают с убыточными компаниями

prednalog.ru

Как налоговики работают с убыточными компаниями

Что делать, если компания получила убыток по итогам года? Часто убытки компании приводят в ужас руководителя, поскольку это грозит проверками. А какой руководитель не грешит небольшой подгонкой учета с соответственным продолжением типа «поймай меня»? Но, конечно, бывают и кристально честные предприниматели.

И так, что же делать, если вы получили убытки? Убытки вы можете получить не только по истечении какого-то квартала, но и по итогам года.

Первое, что делает налоговая при камеральной проверке – это вызывает на ковер руководителя с соответствующими вопросами: «Почему получились убытки?» Часто директора не могут дать четкого ответа.

Но «продвинутые» объясняют дело кризисом, высокой конкуренцией (соответственно, низкие цены и мало клиентов) и т.п. Причем, в конечном итоге, данные объяснения устраивают обе стороны.

К тому же, с директора берется клятвенное обещание, что со следующего квартала все будет хорошо, что предприятие работает над этим вопросом и уже наметило пути увеличения доходов.

Получается такая небольшая неприятность для директора. Поскольку руководители страшно боятся разборок с налоговиками.

Если директор отказывается являться в налоговую, вас могут ждать письма с требованием посетить налоговую и камеральная проверка, а то и выездная внеплановая.
Лучше всего, конечно, в этой ситуации, взять у директора доверенность и прийти в налоговую для дачи пояснений.

Бывает, что налоговики сами настойчиво советую т вам убрать убытки и показать какую-нибудь минимальную прибыль. Конечно, вы можете это сделать, но затем в следующих годах вы уже не сможете перенести эти убытки и уменьшить на них прибыль или УСН.

Если у вас убытки на самом деле – вам нечего бояться проверки. Просто нужно дать налоговикам обоснование, почему так произошло. И, конечно, налоговая проверка – это всегда нервотрепка для бухгалтеров. Так что запаситесь терпением. Ничего не поделаешь – такая работа.

Лучше всего сдать баланс с пояснительной запиской, в которой подробно расшифруете расходы и обоснуете ваши убытки.

Но налоговики вызывают руководителя на специальную комиссию не всегда.

Какие убыточные компании налоговые инспекторы вызывают на специальные комиссии?

Какие компании проверяются в первую очередь? Компании, которые понесли убыток впервые, а раньше работали с прибылью, на ковер вызываются редко. Но если убыток слишком большой, это может вызвать интерес у налоговиков. Так, в Москве, крупными убытками считаются суммы до 1млн.руб.

Убыток может быть связан с сезонностью. Если в нескольких кварталах компания получила убытки, а по итогам года она вышла на прибыль, то риски вызовов в налоговую уменьшаются.

Если у вас уже был убыток в прошлом году, и вы выходите на него в этом, то комиссии вам не избежать. Т.е. вы будете вызваны на ковер для определения срочных мер для исправления данной ситуации.

По каким критериям проверяются убыточные компании?

В основном, это три вида убытков:

1. Убыток довольно крупный.2. Убыток держится в течении более 2 налоговых периодов

3. Убыток был в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего показывается опять.

Как быть с убытком по вновь созданным компаниям? В принципе, годовой убыток со стороны вновь открывшихся компаний — явление довольно распространенное. К тому же на основании п. 2 ст.

318 НК понесенные расходы относят на затраты в том периоде, в котором они были произведены, не дожидаясь времени получения доходов.

Если вы зарегистрировались и в течение этого же года получили убытки, налоговики могут и не обратить на вас внимание.

Если же убытки были более одного налогового периода, то вас ждет специальная комиссия, поскольку налоговики могут посчитать, что вы специально занижаете прибыль. Поэтому лучше всего при образовании убытков и баланс, и декларацию по налогу на прибыль (или УСН) сдавать с пояснительной запиской. Тогда вы сможете избежать лишних вопросов.

Можно ли отсрочить посещение спецкомиссии?

Лучше всего на комиссию приходить и директору, и главному бухгалтеру. Поскольку инспекторы будут задавать финансовые вопросы.

Если какой-то представитель отсутствует на работе по причине отпуска, командировки, болезни и т.п., посещение налоговой можно отсрочить. Налоговики в этом случае пойдут вам навстречу.

А у вас будет время подготовиться к комиссии получше и выработать единую направленность ответов на вопросы. К тому же, комиссия может задавать и вопросы и о заработке трудящихся.

И если заработок в вашей компании ниже среднего, подготовьте обоснование данного факта заранее.

Какие показатели анализируются у убыточных компаний?

Что спрашивают налоговики на спецкомиссии? Вопросы бывают не только о причине убытков, но и о расхождении между бухгалтерским и налоговым учетом.

К таким показателям можно отнести неодинаковые темпы прироста расходов и доходов компании, большие внереалзационные расходы. А также различия в налоговом и бухгалтерском учете.

Также оценивается платежеспособность компании по остаткам на расчетном счете и количестве просроченной кредиторской задолженности. И если денег у фирмы на расчетном счете нет, или нет тенденции к увеличению остатков, такую компанию будут изучать пристально.

К тому же о неплатежеспособности может свидетельствовать тот факт, что общие активы компании меньше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Инспекторы изучают уровень неплатежеспособности компании. Для этого они определяют несколько факторов.

1. Рассматривается характер деятельности компании. Так, у предприятий промышленности денежных средств может быть мало, но много запасов. Для торговли же такая ситуация ненормальна. Здесь картина должна быть совершенно иная: много денежных средств и много товаров для перепродажи.

2. Далее инспекторы проверяют дебиторскую задолженность на количество сомнительных долгов (просроченных или безнадежных). Если доля сомнительных долгов велика, есть вариант нарваться на встречную проверку.

Какие показатели баланса проверяют налоговики, если вы показали убыток по итогам года?

1. Проверяется собственный и заемный капитал. Нормальным считается, если собственных средств на предприятия больше, чем заемных, к тому же и темпы роста у заемного капитала должны быть меньше.

2. Проверяются темпы роста оборотных активов. Они должны превышать темпы роста внеоборотных.

3. Что касается темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженности, то они должны быть примерно одинаковыми. Вопросы будут касаться причины увеличения или уменьшения данных задолженностей, а также причине их возникновения. Возможно, будут разбираться наиболее крупные должники.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

Источник: //prednalog.ru/ubyitok-po-itogam-goda-v-kompaniyah-na-osno-i-usn/

Как навлечь на себя гнев налоговой? 10 вредных советов

Как налоговики работают с убыточными компаниями

Для начала ждите от ИФНС предупредительное письмо с требованием устранить нарушение. Если вы вдруг решите проигнорировать требования инспекции, будьте готовы к занесению в черный список недобросовестных налогоплательщиков. Согласно «антиотмывочному» закону, ИФНС может оперативно заблокировать счета недобросовестной компании.

Реализация товаров и услуг по нерыночным ценам

Отклонения более чем на 20% как в одну, так и в другую сторону, крайне нежелательны. Критическая цифра отклонений — 30%. Особенно обращайте внимание на взаимоотношения с аффилированными компаниями или членами холдинга.

Это стало актуальным с 1 января 2012 года после вступления в силу закона о новых правилах контроля над трансфертным ценообразованием, который ввел понятие контролируемых и приравненных к ним сделок.

Если не хотите получить доначисления по налогам, обращайтесь к опытным аудиторам и оценщикам.

Сотрудничество с банками, имеющими действующие санкции ЦБ РФ и оказывающими сомнительные финансовые услуги

Если вашему банку в ходе проверки ЦБ или налоговых инспекций предъявили санкции, это сигнал для вас. Клиенты таких банков подвергаются камеральным и встречным проверкам на предмет возможного сотрудничества с фирмами-однодневками, предоставленными банком для реализации незаконных схем. Информация о неблагонадежных финансово-кредитных организациях открыта и опубликована на сайте ЦБ.

Отсутствие внешних признаков хозяйственной деятельности при постоянном динамичном движении денег по расчетному счету

Если предприятие имеет денежный оборот 500 млн руб.

в месяц, а в штате работают три человека, нет складов с товаром и технологического оборудования, полноценного офиса и производственных помещений, значит эта компания — либо посредник, либо агент чьей-то «бурной» деятельности. В любом случае для проверяющих оперативная информация о такой фирме — ключ к раскрытию возможных налоговых и экономических правонарушений.

Сотрудничество с компаниями, имеющими признаки фирм-однодневок

Ваша компания может являться вполне добросовестной и законопослушной, но, не проявив должной осмотрительности, не позаботившись об обеспечении «экономической целесообразности» и «деловой цели», может вступить в финансовые взаимоотношения с недобросовестными контрагентами и стать участником схемы по отмыванию денег. Это может повлечь за собой предпроверочные мероприятия ИФНС и впоследствии привести к выездной налоговой проверке (возможно, с представителями МВД).

Даже если зарплатная схема в вашей компании юридически и финансово чисто организована, налоговики все равно признают ее незаконной. Даже если сотрудникам компании регулярно выплачиваются проценты по купонному доходу приобретенных акций — льготы на сумму дохода 250 000 руб.

в год на человека, страховые выплаты, займы, все равно по суду данные выплаты признаются оплатой результатов труда работников. причина — регулярность (1-2 раза в месяц) и постоянство этих выплат.

Налоговики разработали целую систему выявления зарплатных схем, даже в тех случаях, когда все сотрудники организации стали ИП, заключившими договоры с организацией-работодателем.

Хозяйственные договоры признаются в этом случае трудовыми — с обязанностью уплаты страховых взносов с пенями и штрафами. А организаторы и участники таких схем часто подпадают под уголовную ответственность.

Нехарактерные для предприятия хозяйственные и финансовые операции, непрофильные активы

Если ваша компания торгует стройматериалами и вдруг решила заняться куплей-продажей ценных бумаг, это сигнал для налоговой службы.

Если производственная компания стала регулярно давать другим организациям займы — это также обратит на себя пристальное внимание, выделит ее из серой массы.

Подобные операции часто свойственны фирмам, использующим незаконные методы оптимизации налогообложения.

Вывод: если уж вам захотелось поиграть на фондовом рынке, обращайтесь к профессиональному брокеру или организуйте для этого отдельное юрлицо, пусть даже и аффилированное с основным.

Организация использует нестандартные средства расчета по договорным обязательствам

Бартер, векселя и ценные бумаги, уступка прав требования, взаиморасчеты с третьими лицами или через третьих лиц, займы, «бумажные» кредиты (аккредитивы, банковские гарантии). По мнению налоговой службы, использование всех этих финансовых инструментов «на пустом месте» (то есть там, где в этом нет необходимости) – явный признак участия в незаконных схемах.

Компания не сдает (или сдает заниженные) декларации по налогу на НДС, прибыль, имущество

Организация, не показывающая налогооблагаемую базу по прибыли и имуществу, уклоняется от уплаты налогов, и для проверки соответствия уплаченных сумм налогов денежным оборотам могут запросить у банка информацию о движении средств по ее счетам.

Организация предъявила значительные суммы «экспортного» НДС к возврату в один отчетный период

В таких случаях я советую готовиться не только к сюрпризам со стороны ИФНС, но и от лица таможни и МВД. Проверять будут реальность сделок, а также всех контрагентов, в том числе и иностранных, чтобы выявить факты лжеэкспорта.

В последние два года участились проверки встречных, импортно-экспортных контрактов, проводимых через одну и ту же компанию в один и тот же налоговый период.

ИФНС в этом случае подозревает, что такая фирма может получать необоснованную налоговую выгоду, либо работать в пользу третьих лиц.

1. Работайте только с надежными банками

Это первые 200 строчек в рейтингах крупнейших финансово-кредитных организаций ЦБ РФ, деловых журналов и рейтинговых агентств.

2. Не сотрудничайте с контрагентами и обслуживающими организациями с сомнительной репутацией

Откажитесь от работы с компаниями, имеющими признаки «однодневок», являющимися недобросовестными налогоплательщиками, участвующими в отмывании денег и работающими с «неблагонадежными» банками.

По возможности исключите прямые контракты с офшорными компаниями.

Не следует также работать с аудиторскими и консалтинговыми компаниями, замешанными в скандалах в налоговой сфере, не прошедших процедуру контроля качества профессиональных СРО.

3. Старайтесь использовать только законные методы оптимизации налогообложения

Их довольно много:

  • малые предприятия;
  • компании на УСН;
  • ИП;
  • ЕНВД;
  • льготные условия налогообложения ряда видов деятельности (сельское хозяйство, капстроительство, участие в федеральных программах, работа в особых экономических зонах и т д.);
  • возможность проведения в одном налоговом периоде «прибыльных» и «убыточных» операций.

4. Соответствуйте отраслевым показателям, разработанным налоговиками:

  • суммам оборотов;
  • общим суммам уплаченных налогов;
  • уровню зарплаты сотрудников;
  • нормам прибыли;
  • рентабельности;
  • торговым и производственным наценкам.

Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по Москве. Рекомендуется придерживаться нижней границы показателей.

5. Выходите на встречные и камеральные налоговые проверки

Своевременно и в полном объеме предоставляйте запрашиваемые документы и другую информацию по встречным проверкам. Помните, что проверяют не вас, а от вас требуется только подтвердить факт деятельности.

Камеральная проверка может пройти и без ведома проверяемого (запрашивают выписки в банке и документы у контрагентов). Но о факте такой проверки следует знать и подготовиться к визиту в ИФНС для дачи объяснений или допросу по деятельности организации-налогоплательщика.

Игнорирование этих требований повышает вероятность выездной налоговой проверки.

6. Не показывайте убыток от коммерческой деятельности более двух отчетных периодов подряд

Это вызовет подозрения налогоплательщика в недобросовестности и может спровоцировать проверку.

7. Остерегайтесь резкой (менее чем за 6 месяцев) смены рода деятельности вашего предприятия

Это привлекает внимание специалистов отдела предпроверочного анализа ИФНС, изучающих не только балансовые показатели, но и отслеживающих изменения вида деятельности.

8. Не допускайте грубого несоответствия размера уставного капитала (собственных средств) масштабам деятельности вашего предприятия

Организация, денежный оборот которой по расчетному счету составляет миллиард рублей в месяц при уставном капитале 50 000, вызовет подозрения. Но и оборот в 100 000 руб.

при уставном капитале или заемных средствах в миллиард — тоже нежелателен. В первом случае вас заподозрят в «отмывочных» схемах, во втором — в незаконном заведении на счет значительных оборотных средств.

Особенно опасно заведение средств через офшорные компании, так как внимание к ним сейчас самое пристальное.

9. Избегайте наличия у вашего предприятия трех и более признаков фирм-однодневок

Налоговики разработали 137 таких критериев (по состоянию на сентябрь 2013 года), и этот список постоянно пополняется.

10. Не допускайте ситуации, когда зарплата начисляется, но не выплачивается

Во-первых, выплатить зарплату (т.е. снять наличные в банке или перевести деньги на карточные счета сотрудникам) можно только после уплаты всех налогов и сборов с фонда заработной платы. А значит, невыплата начисленной зарплаты почти всегда в глазах налоговой службы означает и неуплату налогов. Во-вторых, это уголовно наказуемое деяние, к которому могут добавиться и «налоговые» статьи.

Павел Гагарин, председатель совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа»

Источник: //kontur.ru/articles/1026

13 причин, из-за которых вы можете заинтересовать налоговую

Как налоговики работают с убыточными компаниями

Ваша компания не использует серых схем? Это не значит, что вы не можете попасть под наблюдение налоговых органов, считает генеральный директор юридической компании Юрвиста Алексей Петропольский. Для Сравни.ру он рассказал о 13 причинах, из-за которых власти могут проявлять повышенное внимание даже к добросовестным налогоплательщикам.

Многие виды предпринимательской деятельности предполагают длинные цепочки сделок. Сегодня налоговые органы используют современное и эффективное программное обеспечение, позволяющее полностью прослеживать каждого контрагента в таких цепочках.

И в случаях когда одним из участников цепочки оказывается фирма-однодневка или контрагент, имеющий иные проблемы с налоговой, под пристальное наблюдение налоговиков попадают все участники такой цепочки.

Степень внимания налоговой будет зависеть от удалённости вашей компании от проблемного контрагента в этой цепочке. Но в любом случае совсем без внимания вы не окажетесь.

Выбрать самое выгодное банковское обслуживание для вашего бизнеса

2. Низкие показатели рентабельности вашего бизнеса

Налоговые органы ориентируются по средним показателям рентабельности бизнеса по отраслевому принципу.

И в случае если ваши личные показатели продаж снижаются более чем на 10% от средних цифр, которыми оперируют налоговики, вам практически обеспечена выездная налоговая проверка.

При этом налоговые органы не склонны принимать во внимание возможность наличия у компании обычных коммерческих проблем. Низкая рентабельность — повод для подозрений.

3. Низкая зарплата сотрудников компании

Ещё один повод для налоговых органов заподозрить компанию в совершении налоговых правонарушений. И соответственно, это тоже является основанием для проведения выездной проверки.

4. Компания занимается только перепродажей товаров и услуг

Если бизнес компании заключается только в том, чтобы выгодно купить и выгодно перепродать какие-либо товары или услуги, и при этом сама организация не участвует в процессе создания или улучшения товара или услуги, в переработке, хранении, транспортировке продукции, то налоговые органы относятся к ней с подозрением, как к компании-транзитеру. При этом, помимо повышенного внимания налоговой, у такой компании будут проблемы и при проведении банковских операций.

5. Вычеты по НДС более 89% от налоговой базы

Если вычеты по НДС равны или превышают 89% налоговой базы, то налоговые органы вправе провести выездную налоговую проверку.

6. Убыточная деятельность или большая доля вычета по расходам

Если компания ведёт убыточную деятельность более двух лет или доля вычетов индивидуального предпринимателя составляет 83% и более от общей суммы дохода, то выездная налоговая проверка обеспечена.

7. Доходность близка к пороговому значению налогового спецрежима

Если компания или индивидуальный предприниматель находятся на «упрощёнке» и при этом показывают доходность, близкую к 150 миллионам рублей в год, то налоговые органы начинают тщательно контролировать все операции по расчётному счёту и требовать пояснения по доходам. Также это может служить поводом для проведения выездной налоговой проверки.

8. Подозрение в искусственном дроблении бизнеса

Если компания или индивидуальный предприниматель применяет налоговый спецрежим и при этом существует какая-либо родственная или иная связь с другими ИП или компаниями, налоговики проявляют повышенный интерес и подозревают в искусственном дроблении бизнеса в целях сохранения льготного режима налогообложения.

9. Завышение или занижение цены сделок

Налоговые органы отслеживают не только контролируемые сделки. Они также уполномочены выявлять номинальные звенья цепи среди покупателей и продавцов в обычном гражданском обороте и случаи получения необоснованной налоговой выгоды вследствие искусственного завышения или занижения цены сделки.

10. Подозрительная динамика развития

В случаях когда темпы роста доходов компании значительно ниже темпов роста ее расходов, налоговые органы берут такую организацию или ИП на контроль. И это также является основанием для выездной налоговой проверки.

11. Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли

Под пристальное внимание налоговиков можно попасть и в тех случаях, когда компания или ИП несут меньшее налоговое бремя по сравнению с аналогичными компаниями в отрасли.

При этом учитывается совокупная налоговая нагрузка. Средние показатели налоговой нагрузки определены соответствующим Приказом ФНС.

Если налоговая нагрузка компании ниже этих показателей, то назначается выездная налоговая проверка.

12. Участие в посреднических сделках

Участие компании или ее контрагентов в агентских и комиссионных сделках порождает у налоговых органов сомнения по поводу наличия и прикрытия различных серых схем оптимизации налогообложения. По этой причине неусыпный контроль за такими сделками и деятельностью компании со стороны налоговиков неизбежен.

13. Наличие иностранных контрагентов

При совершении сделок с иностранными контрагентами законодательство предусматривает определённые ограничения и менее комфортные условия налогообложения. Поэтому налоговики будут проверять соответствие таких сделок требованиям законодательства.

1. Своевременно начисляйте и платите налоги.

2. Проявляйте должную осмотрительность при выборе бизнес-партнёров.

3. Уделите внимание правильному оформлению первичных документов. Внимательно проверяйте первичные документы от поставщиков.

4. Не игнорируйте запросы от налоговой инспекции, своевременно и по существу отвечайте на них.

5. Старайтесь соблюдать уровень налоговой нагрузки, установленный в вашем регионе.

6. Установите зарплату сотрудникам не ниже среднего уровня по отраслям экономики.

генеральный директор юридической компании Юрвиста Алексей Петропольский, источник фото — unsplash.com

Источник: //www.Sravni.ru/text/2018/4/2/13-prichin-iz-za-kotorykh-vy-mozhete-zainteresovat-nalogovuju/

Убыток с осложнениями

Как налоговики работают с убыточными компаниями

Этот год, безусловно, стал для российских предприятий настоящим испытанием – впервые после стремительного роста отечественной экономики они вынуждены работать в условиях кризиса.

По итогам 2009 года положительный финансовый результат покажут немногие, большинство закроет этот финансовый год с убытком.

Это не только само по себе неприятно, но и влечет большое количество проблем – Федеральная налоговая служба (ФНС) грозит компаниям, которые отчитываются с убытками, дополнительными проверками.

Борьба с тенью

Ни для кого уже не секрет, что ФНС не просто занимается администрированием налогов, но и активно анализирует финансовую деятельность компаний.

И убыток в финансовой отчетности по итогам налогового периода всегда становится дополнительным сигналом для налоговых органов, которые считают, что, в соответствии с гражданским законодательством, основная задача коммерческой деятельности – извлечение прибыли. Отсюда аксиома: коммерческая организация не может работать в убыток.

По мнению налоговиков, если предприятие показало в своей отчетности минус, оно скрывает полученные теневые доходы. В результате их внимание к таким компаниям заметно усиливается.

Получая декларацию с убытком, налоговые инспекции ведут себя по-разному. Одни отправляют руководителю предприятия письма с просьбой еще раз проверить правильность оформления декларации по налогу на прибыль.

Если и после этого налогоплательщик не корректирует показатели, его вызывают в комиссию по убыткам.

Другие налоговые инспекции сразу направляют уведомление генеральному директору с предложением прийти и объясниться.

Комиссии в налоговых органах начали создавать с 2007 года. Тогда их работа была направлена на борьбу с зарплатами «в конвертах», но впоследствии они стали использоваться против убыточных предприятий.

Основная задача «убыточных» комиссий – воздействие на налогоплательщика административными методами и уменьшение таким образом заявленных и впоследствии переносимых убытков, что неизбежно влечет за собой повышение в будущем уплачиваемого налога на прибыль.

Практика показывает, что такая мера достаточно эффективна: большинство предпринимателей после проведения «воспитательной» беседы в налоговом органе самостоятельно корректируют налоговые декларации, убирая заявленные расходы, образующие убыток. О результатах работы с убыточными налогоплательщиками налоговые органы отчитываются на своем официальном сайте.

В комиссию обычно вызывают генерального директора. В налоговых органах это объясняют желанием лично побеседовать с руководителем юридического лица.

В таких случаях полезно взять с собой главного бухгалтера, который сможет на понятном налоговикам языке объяснить источники доходов предприятия и виды понесенных расходов.

До комиссии директору с главбухом есть смысл проговорить все детали, чтобы придерживаться одной линии.

Если предприятие убыточно на протяжении более двух лет подряд, его руководителям необходимо помнить положения гражданского законодательства: если по итогам второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов компании меньше величины минимального установленного законом размера уставного капитала (для ООО и ЗАО – 10 тыс.

рублей, для ОАО – 100 тыс.), она подлежит ликвидации. Это положение уже начали использовать налоговые органы в регионах (например, УФНС по Орловской области). Они подают в суд на такие предприятия и требуют принудительной ликвидации убыточных организаций. А это уже не просто санкция за «плохое поведение» – это прямая опасность лишиться бизнеса.

Обоснование расходов

Что же делать налогоплательщику, если отрицательный результат деятельности его компании образовался благодаря объективным факторам, которые вызваны кризисом, и после убытков по декларации по налогу на прибыль к нему пришло приглашение из налоговой инспекции явиться в комиссию по убыткам?

Если по итогам налогового периода у компании вырисовывается отрицательный результат, необходимо заранее оценить, за счет каких расходов он возник. Любая налоговая инспекция потребует подробных объяснений по всем учтенным для целей налогообложения расходам.

Необходимо помнить, что расходами для целей налогообложения признаются документально подтвержденные затраты, которые направлены на получение дохода. В этой связи у руководителя обязательно должна быть в наличии первичная документация под произведенные расходы.

Кроме того, она должна быть правильно оформлена в соответствии с нормами бухгалтерского учета.

Главный критерий отнесения затрат к расходам и, наверное, самый субъективный, – доказательство намерения предпринимателя заработать благодаря этим затратам доход. Поэтому необходимо заранее продумать обоснование произведенных расходов.

Например, компания может понести в период кризиса значительные расходы на оплату консультационных услуг, связанных с реструктуризацией бизнеса. В качестве обоснования произведенных расходов можно предоставить налоговикам динамику снижения расходов фирмы, достигнутую после реализации такого плана, и, соответственно, улучшение финансового результата.

Если руководителю удается убедить налоговиков в экономической обоснованности произведенных расходов, как правило, они снимают свои претензии.

Сложнее придется налогоплательщикам, у которых в налоговом периоде совсем не было доходов. В такой ситуации могут оказаться предприятия, основная деятельность которых заключалась в сдаче собственных объектов недвижимости в аренду.

Спрос на аренду недвижимости сейчас значительно упал, а эксплуатационные расходы, например вытекающие из контрактов с госмонополиями, за год могут составить значительную величину. В этом случае необходимо представить налоговым органам доказательства действий налогоплательщика, направленных на сдачу такого имущества в аренду.

Этот факт может подтверждаться, например, оплатой рекламы в СМИ, заключенными договорами с агентствами недвижимости и пр.

Если по итогам мониторинга расходов за год вырисовываются те из них, которые не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить на их величину заявленные расходы, подав в налоговый орган корректировочную декларацию по налогу на прибыль.

К таким расходам может относиться, например, плата сторонней организации за услуги, которые в соответствии с должностными инструкциями могли быть выполнены штатными сотрудниками компании; отнесение к представительским расходам затрат, понесенных в интересах руководства компании и напрямую не связанных с коммерческой деятельностью предприятия.

Предъявление на комиссию копии такой декларации с уменьшением заявленного убытка, как правило, снимает актуальность вопроса «воспитательной» беседы с таким налогоплательщиком.

Такой вариант поведения может быть использован налогоплательщиком, если он не хочет привлекать к себе внимание налоговых органов. Или же, если в силу трудоемкости процесса подготовки к проверке, которая может последовать в случае отказа налогоплательщика уменьшить убытки, у него нет средств на ее администрирование.

Завтра война

Если предприниматель решился идти до конца и не готов отступиться от заявленных убытков, ему необходимо учитывать возможные последствия таких шагов. Ведь если налоговый орган не устроят пояснения руководителя компании, ее могут включить в план выездных проверок со всеми вытекающими последствиями.

Давно известно, что если налоговая инспекция выходит на проверку, деятельность налогоплательщика уже направлена не на нормальную работу, а на удовлетворение многочисленных требований налоговиков. В случае отказа от их выполнения документы могут быть изъяты, что парализует работу бухгалтерии.

К работе налогового органа могут быть подключены сотрудники оперативно-розыскных частей МВД России, что выводит проверку совсем на другой уровень. Это парализует работу предприятия в целом.

Если найти общий язык с налоговиками на стадии проверки не удалось, налогоплательщику приходится уповать на справедливость рассмотрения его дела в вышестоящем налоговом органе. Здесь необходимо отметить некую положительную тенденцию.

Так, в 2009 году заметно увеличилось число решений, вынесенных УФНС в пользу налогоплательщиков по итогам рассмотрения их жалоб на решения нижестоящих налоговых органов. Если дело все-таки дойдет до суда, шансы налогоплательщика на успех при наличии хорошей доказательной базы весьма высоки.

Как показывает практика, в большинстве случаев арбитражные суды занимают сторону налогоплательщика.  

Санкт-Петербург

Источник: //expert.ru/northwest/2009/49/nalogooblozhenie/

Как переложить налоговые риски на контрагента?

Как налоговики работают с убыточными компаниями

Не будем затягивать. Но сначала расскажем предысторию способа, о котором идёт речь в этой статье.

Одна компания покупает у другой сельхозпродукцию

«Торговый дом Риф» (покупатель) и ООО «Агробизнес» (продавец) заключили договор купли-продажи. «Риф» покупал у «Агробизнеса» пшеницу, кукурузу, ячмень и другие сельхозкультуры.

Также компании заключили допсоглашение к договору. Согласно этому допсоглашению «Агробизнес» заверял «Риф» и гарантировал «Рифу», что он, «Агробизнес»:

  • надлежащим образом учреждён и зарегистрирован;
  • находится по месту регистрации;
  • имеет все необходимые разрешения, одобрения и согласия, необходимые для исполнения договоров;
  • имеет соответствующие коды ОКВЭД;
  • не имеет никаких правовых препятствий для заключения и исполнения договора;
  • лицо, которое подписывает договоры от имени компании, имеет необходимые полномочия;
  • уплачивает все налоги и сборы, ведёт и вовремя подаёт все виды отчётности (налоговую, статистическую и другую);
  • ведёт абсолютно «чистую» документацию и отчётность по покупке и продаже товаров;
  • полностью отражает НДС, полученный от покупателя в составе цены товара.

Теперь важнейшая часть этого соглашения. «Агробизнес» заверял «Риф», что он, «Агробизнес», обязуется возместить «Рифу» убытки, которые тот, возможно, понесёт, если ФНС признает, что «Агробизнес» – недобросовестная компания. Под убытками в контексте соглашения понимаются:

  • НДС, штрафы и пени по нему, взысканные с «Рифа» ФНС;
  • НДС, который «Риф» возместил своим покупателям после того, как ФНС взыскала НДС с этих покупателей.

Иными словами, «Агробизнес» заверял своего покупателя «Торговый дом Риф» в своей абсолютной «чистоте» и законопослушании. И в готовности компенсировать все налоговые риски своими деньгами, если это не так.

А потом появились проблемы.

Вы правильно догадались: «Агробизнес» нарушил заверения, данные в дополнительном соглашении

Инспекция отказала в налоговых вычетах по НДС Компании «Риф» в сумме 12 354 256 рублей. Причина отказа: у «Агробизнеса» был контрагент «Фаворит». По мнению инспекции, между «Агробизнесом» и «Фаворитом» был искусственный документооборот, а реальных операций быть не могло.

Короче говоря, «Агробизнес» работал с однодневкой и нарушал, таким образом, допсоглашение с «Рифом».

«Риф» обратился в АС Ростовской области с иском о взыскании с «Агробизнеса» всей суммы налоговых вычетов, в которых ему было отказано со стороны инспекции – 12 354 256 рублей.

Дело в суде «Риф» выиграл. Все суды, включая кассацию, поддержали «Риф» и подтвердили обязанность «Агробизнес» возместить «Рифу» сумму убытков в размере 12 354 256 рублей.

Как на практике переложить налоговые риски на поставщика? Готовое решение

Заключайте договоры с нужными пунктами или заключите допсоглашение к уже существующим договорам

Во вновь заключаемых договорах пропишите необходимые вам условия в разделе «Ответственность сторон». Можно также ввести раздел «Особые условия». Но в целом, не так важно, в каком разделе будут прописаны нужные пункты.

В отношении уже существующих договоров заключите дополнительное соглашение. Лучше, чтобы оно имело обратную силу (это можно прямо предусмотреть в тексте допсоглашения). Без обратной силы соглашение будет действовать только в отношении будущих поставок.

Что должно быть включено в новые договоры/дополнительные соглашения?

Соглашение должно состоять из 3-х логических частей.

Часть 1. Гарантии контрагента, что он – добросовестный.

В тексте укажите, что контрагент:

  • зарегистрирован надлежащим образом;
  • работает по месту регистрации;
  • в руководстве нет дисквалифицированных лиц;
  • у контрагента есть необходимые лицензии и разрешения;
  • он ведёт «белую» бухгалтерию, платит налоги, все сделки отражает в отчётности.

Часть 2. Гарантии по сделке.

Пусть контрагент подпишется под тем, что:

  • у него нет ограничений для заключения и исполнения сделок;
  • у товара нет обременений;
  • он перечисляет НДС в бюджет и, как положено, отражает это в налоговой декларации;
  • он по первому требованию предоставит вам первичные документы. Укажите, в какой срок это нужно сделать.

Часть 3. Ответственность за нарушения договора/соглашения.

Эту часть, как и предыдущие, нужно прописывать не общими, а конкретными фразами.

Обязуйте контрагента возместить:

  • НДС, в вычетах которого вам отказали;
  • доначисленные вам налоги, пени, штрафы;
  • суммы, которые вы вынуждены были возместить третьим лицам из-за нарушения контрагентом соглашения или договора.

И конечно, пропишите сроки этого возмещения. Отталкивайтесь от той даты, когда вы направите контрагенту соответствующее решение ФНС.

Предусмотрите, что возмещение не зависит от успешности/неуспешности обжалования решения ФНС в суде. Если этого не предусмотреть, то срок возмещения растянется до решения Верховного суда.

Что делать, если вас понуждают заключить такое соглашение?

Вы не можете поручиться за своих контрагентов. Поэтому попытайтесь заключить такие же соглашения с ними. Вы сможете переложить риски на них.

И конечно, общий совет – оцените ситуацию.

Выводы о том, как переложить на контрагента риски налоговых доначислений

  1. Появился механизм, который позволяет взыскивать с контрагента убытки, причинённые доначислениями налога или отказом в возмещении НДС.
  2. Чтобы воспользоваться описанным механизмом, нужно заключить с контрагентом грамотное дополнительное соглашение или договор, в котором будут прописаны соответствующие условия.

    Так как договор/соглашение – важный документ, нужно, чтобы его составлял опытный специалист по налогам.

  3. Описанный механизм интересен и даже остроумен. Но он не избавляет от необходимости проявлять должную осмотрительность и проверять контрагента перед заключением договора.

Подпишитесь на нашу рассылку, и вы всегда будете в курсе важных событий из области налогов.

Источник: //nalog-advocat.ru/kak-perelozhit-nalogovye-riski-na-kontragenta/

Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль

Как налоговики работают с убыточными компаниями

Пришел запрос из налоговой о предоставлении пояснений по поводу убытка в Вашей декларации по налогу на прибыль. Что делать с таким запросом? Как отвечать на него? Чем такие запросы могут обернуться? И стоило ли вообще этот убыток показывать?

На контроле у работников налоговой инспекции находится декларация по налогу на прибыль. Убыточность декларации для организации не пройдет без внимания налоговых органов, которые вправе:

  • потребовать пояснения по таким (убыточным) декларациям,
  • вызвать на убыточную комиссию,
  • внести организацию в план выездных проверок.

В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.

1. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации

  • звонки в организацию с целью прокомментировать определенную сумму в строке убыточной декларации;
  • личный приход инспектора в организацию;
  • направление соответствующего налогового требования о предоставлении информации.

Отказ от предоставления данных может привезти к принятию более жестких мер вплоть до полномасштабной проверки (Как налоговики готовят налоговую проверку).

3. Декларация по налогу на прибыль, если убыток

Итак, Вы подвели итоги года и обнаружили убыток, два варианта развития событий:

3.1 Показать фактический убыток в декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, что ожидает руководителя, если он не испугался дополнительных вопросов от органов налоговой инспекции, решил не скрывать реальное положение дел и подал декларацию с убытком.

После этого последует запрос пояснений от сотрудников инспекции, на который руководитель должен будет ответить в течение пяти дней в произвольной форме. Советуем как можно подробнее расписать расходы (предоставить оборотно-сальдовые ведомости в разрезе статей расходов счета 26, 44, 91.

2), объяснить причину финансового результата и рассказать о том, какие Вы планируете провести мероприятия и предпринять меры, чтобы в будущем получить прибыль.

Причины образования убытка в декларации по налогу на прибыль:

  • Отсутствие выручки от реализации или ее незначительный объем. Характерно для вновь созданных организаций и организаций с длительным циклом производства работ.
  • Освоение новых рынков сбыта, что требует значительных расходов на маркетинговые мероприятия, составление бизнес-планов и тд.
  • Снижение цен из-за падение спроса, сезонности продукции и тд
  • Снижение объемов продаж, например, из-за потери крупных покупателей.
  • Крупные разовые расходы в отчетном периоде, например, приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, капитальный ремонт помещения.
  • Форс-мажор, например, сгорел транспорт при грузоперевозке продукции, затопило склад.
  • Учетная политика в целях налогообложения, например, применение амортизационной премии, нелинейного метода амортизации, создание резервов.

Если организация подает «убыточную» декларацию более двух отчетных периодов подряд, то налоговики предложат уменьшить убыток и подать корректировки или пригласят на «убыточную» комиссию. Вызывают руководителя, но вместо него представлять интересы может бухгалтер или другое уполномоченное лицо (с собой взять паспорт и доверенность).

Лучше на специальную комиссию в ИФНС прийти двум представителям компании – директору и главному бухгалтеру, ведь на таком заседании инспекторы задают серьезные финансовые вопросы. Волноваться и переживать не стоит. Старайтесь с проверяющим вести конструктивный диалог.

Если организация недавно на рынке, то в обосновании причин образования убытка используйте доводы «большая часть затрат связана с рекламой и маркетинговыми мероприятиями, которые помогают осваивать рынок» или «большие затраты на покупку оборудования».

Если организация работает давно, то объясните сокращение выручки ремонтом или модернизацией оборудования, вследствие чего в будущем ожидаете положительный экономический эффект.

Сотрудники ИФНС анализируют такие показатели, как:

  • структура доходов и расходов в разрезе обычных и прочих (неблагоприятными, по мнению налоговиков, являются более высокие темпы прироста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами прироста соответствующих доходов, а также потери за счет внереализационных убытков);
  • платежеспособность компании (основные показатели неплатежеспособности – отсутствие средств на расчетном счете и наличие просроченной кредиторской задолженности);
  • показатели баланса (по мнению инспекторов собственный капитал должен превышать заемный, темпы роста оборотных активов должны быть выше, чем темпы роста внеоборотных активов, темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковыми).

Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.

3.2 Показать прибыль в декларации по налогу на прибыль при фактическом убытке

Если руководитель решил оградить себя от лишних допросов и походов в налоговую инспекцию, не привлекая тем самым внимание налоговиков к своей организации, то он может принять решение заплатить налог на прибыль. Для этого надо подкорректировать декларацию

А. либо Увеличив доходы

Б. либо Уменьшив (увеличив) расходы 

4. Убыточная декларация по налогу на прибыль, таблица решений

Способ корректировки прибыли

Источник: //firmmaker.ru/stat/nalogovye/chem-grozit-ubytochnaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-dlja-ooo

Я президент
Добавить комментарий